18.2. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва та реалізації продукції
Динаміка виробництва та реалізації продукції в порівнянних цінах
З таблиці видно, що з п'ять років обсяги виробництва збільшився на 12 %, а обсяг реалізації - на 7,9 %. Якщо за попередні роки темпи зростання виробництва та реалізації приблизно збігалися, то за останній рік темпи зростання виробництва значно вищі за темпи реалізації продукції, що свідчить про накопичення залишків нереалізованої продукції на складах підприємства та неоплаченої покупцями. Середньорічний темп зростання (приросту) випуску та реалізації продукції можна розрахувати за середньогеометричною або середньоарифметичною виваженою. Обчислимо його за середньогеометричною:
У наведеному прикладі середньорічний темп приросту випуску продукції становить 2,87%, а реалізації продукції - 1,92%. Для наочності динаміку виробництва та реалізації продукції можна зобразити графічно (рис.
Мал. 18.1. Динаміка виробництва та реалізації продукції за період з xxx1 no ххх5 рік
Оцінка виконання плану з виробництва та реалізації продукції за звітний період (місяць, квартал, рік) проводиться за даними, наведеними у табл. 18.2. З таблиці видно, що з звітний рік план із випуску готової продукції перевиконано на 5 %, а, по реалізації - лише з 1,42 %. Це свідчить про зростання залишків нереалізованої продукції.
Аналіз виконання плану з випуску та реалізації продукції підприємством
Оперативний аналіз виробництва та відвантаження продукції здійснюється на основі розрахунку, в якому відображаються планові та фактичні відомості про випуск та відвантаження продукції за обсягом, асортиментом, якістю за день, наростаючим підсумком з початку місяця, а також відхилення від плану (табл. 18.3 ).
Оперативний аналіз виконання плану з випуску та відвантаження продукції
Аналіз реалізації продукції тісно пов'язаний з аналізом виконання договірних зобов'язань щодо постачання продукції. Недовиконання плану за договорами підприємства обертається зменшенням виручки, прибутку, виплатою штрафних санкцій. Крім того, в умовах конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що спричинить спад виробництва. Особливо важливе значення для підприємства має виконання контрактів на постачання товарів для державних потреб. Це гарантує підприємству збут продукції, своєчасну її оплату, пільги з податків, кредитів тощо. У процесі аналізу визначається виконання плану поставок протягом місяця і з наростаючим підсумком загалом підприємству, у межах окремих споживачів і видів продукції, з'ясовуються причини недовиконання плану і дається оцінка діяльності з виконання договірних зобов'язань (табл. 18.4).
Аналіз виконання договірних зобов'язань щодо відвантаження продукції
Відсоток виконання договірних зобов'язань розраховується розподілом різниці між плановим обсягом відвантаження за договірними зобов'язаннями (ОПпл) та його недовиконанням (ОПн) на плановий обсяг (ОПпл):
З табл. 18.4 видно, що з звітний місяць недопоставлено продукції за договорами у сумі 800 млн крб., чи 10 %, а загалом протягом року - на 5 % (табл. 18.5).
Аналіз виконання договірних зобов'язань за рік
Недопостачання продукції негативно впливає не лише на підсумки діяльності даного підприємства, а й на роботу торгових організацій, підприємств-суміжників, транспортних організацій тощо. При аналізі реалізації особливу увагу слід звертати на виконання зобов'язань щодо держзамовлення,кооперованим постачанням та з експорту продукції.