Як оформити та відобразити у бухобліку придбання транспортного засобу
Питання-відповідь на тему
При придбанні автомашини та робляться проводки:
Дебет 08 Кредит 60 (76) – відображено вартість майна, придбаного за плату, яке буде враховано у складі основних засобів;
Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76. ) – відображено витрати, пов'язані з придбанням майна, яке буде враховано у складі основних засобів, та витрати на доведення його до стану, придатного до використання;
Дебет 19 Кредит 60 – відображено ПДВ з придбаного майна, яке буде враховано у складі основних засобів, та витрат на доведення його до стану, придатного для використання;
Дебет 01 (03) субрахунок «Основний засіб на складі (у запасі)» Кредит 08 – враховано майно у складі основних засобів за первісною вартістю.
Держмито за реєстрацію транспортного засобу відбивається проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Державне мито» (60, 76. ) – враховано держмито та інші витрати, пов'язані з держреєстрацією нерухомості, здійснені після того, як об'єкт прийнятий до обліку як об'єкт основних засобів.
Оскільки гідроманіпулятор не є самостійним засобом праці, врахувати його як основний засіб не можна. Його придбання слід відобразити на рахунку 10:
Дебет 10 Кредит 60 – придбано гідроманіпулятор;
Дебет 19 Кредит 60 – відображено ПДВ із придбаного майна
Установку гідроманіпулятора необхідно відобразити як дообладнання основного засобу.
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби на дообладнанні» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» – передано на дообладнання основний засіб.
Після закінчення дообладнання зробіть проводку:
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби експлуатації»Кредит 01 (03) субрахунок «Основні кошти на дообладнанні» – прийнятий з дообладнання основний засіб.
Витрати на дообладнання основних засобів власними силами відобразите проводкою:
Дебет 08 субрахунок «Витрати дообладнання» Кредит 10 (16, 23, 68, 69, 70. ) – враховані витрати на дообладнання основного кошти.
Якщо організація дообладнає основний засіб із залученням підрядника, його винагороду відобразите проводкой:
Дебет 08 субрахунок «Витрати на дообладнання» Кредит 60 (76) – враховано витрати на дообладнання основного засобу, виконану підрядним способом.
Після завершення робіт з дообладнання витрати, враховані на рахунку 08, можна включити до первісної вартості основного засобу:
Дебет 01 (03) Кредит 08 субрахунок «Витрати на дообладнання» – збільшено первісну вартість основного кошту на суму витрат на дообладнання.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»
версія для комерційних організацій
1. Рекомендація: Як оформити та відобразити в бухобліку придбання основних засобів за плату
Бухоблік
У бухобліку витрати, пов'язані з придбанням основних засобів, відображайте на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Прийняття основних засобів до обліку відображайте на рахунку 01 «Основні кошти» або на рахунку 03 «Дохідні вкладення в матеріальні цінності», до яких відкрийте субрахунки «Основний засіб на складі (в запасі)» та «Основний засіб в експлуатації».
Якщо за часом встановлення об'єкта основних засобів на облік та його введення в експлуатацію збігаються, в обліку зробіть проводки:
Дебет 08 Кредит 60 (76) – відображено вартість майна, придбаного за плату, що будевраховано у складі основних засобів;
Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76. ) – відображено витрати на придбання майна, яке буде враховано у складі основних засобів;
Дебет 19 Кредит 60 (76) – відображено ПДВ з придбаного майна, яке буде враховано у складі основних засобів, та витрат на доведення його до стану, придатного до використання;
Дебет 01 (03) субрахунок «Основний засіб в експлуатації» Кредит 08 – прийнято до обліку та введено в експлуатацію основний засіб за первісною вартістю.
Якщо моменти постановки основного кошти на облік та його введення в експлуатацію не збігаються, зробіть проведення:
Дебет 08 Кредит 60 (76) – відображено вартість майна, придбаного за плату, яке буде враховано у складі основних засобів;
Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76. ) – відображені витрати, пов'язані з придбанням майна, яке буде враховано у складі основних засобів, та витрати на доведення його до стану, придатного до використання;
Дебет 19 Кредит 60 (76) – відображено ПДВ з придбаного майна, яке буде враховано у складі основних засобів, та витрат на доведення його до стану, придатного до використання;
Дебет 01 (03) субрахунок «Основний засіб на складі (у запасі)» Кредит 08 – враховано майно у складі основних засобів за первісною вартістю.
У бухобліку вартість основних засобів погашайте шляхом нарахування амортизації. За основними засобами некомерційних організацій нараховується знос. Такий порядок передбачено у пункті 17 ПБО 6/01.
дійсний державний радник України 3-го класу
2. Рекомендація: Як ввести в експлуатацію основний засіб
Введення основного засобуексплуатацію означає початок його використання для управлінських потреб, провадження продукції (виконання робіт, надання послуг) або іншої діяльності, спрямованої на отримання доходу. Порядок відображення введення в експлуатацію залежить від того, коли основний засіб було прийнято до обліку.
Надходження основного засобу
Для прийняття основних засобів до обліку в організації має бути створена спеціальна комісія, яка визначає:
- чи відповідає основний засіб технічним умовам;
- чи потрібно доопрацювання основного засобу.
Це випливає з реквізитів акта за формою № ОС-1.
Якщо основний засіб вводиться в експлуатацію одночасно з прийняттям на облік, зробіть проводку:
Дебет 01 (03) Кредит 08 – прийнято до обліку та введено в експлуатацію основний засіб.
Якщо основний засіб вводиться в експлуатацію після прийняття його на облік, до рахунку 01 (03) відкрийте субрахунки «Основні засоби на складі (в запасі)» та «Основні засоби в експлуатації». Прийняття на облік основного засобу відобразіть проводкою:
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні кошти на складі (у запасі)» Кредит 08 – прийнято до обліку основний засіб.
Під час введення основного засобу в експлуатацію зробіть проводку:
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» Кредит 01 (03) «Основні засоби на складі (в запасі)» – введено в експлуатацію основний засіб.*
Такий порядок випливає із пункту 4 ПБО 6/01 та Інструкції до плану рахунків (рахунок 01, рахунок 03).
Введення в експлуатацію відбивайте проводкою:
Дебет 01 субрахунок «Основні кошти,права власності за якими не зареєстровані» Кредит 08 – прийнято до обліку та введено в експлуатаціюосновний засіб, право власності на яке не зареєстровано.
дійсний державний радник України 3-го класу
3. Рекомендація: Як оформити та відобразити у бухобліку та при оподаткуванні надходження основних засобів, що вимагають держреєстрації
Бухоблік
У бухобліку основні засоби, право власності на які підлягає держреєстрації, враховуйте за первісною вартістю (п. 7 ПБО 6/01). Порядок її визначення залежить від того, яким способом об'єкт надійшов до організації:
Усі витрати, пов'язані з надходженням (створенням) об'єкта основних засобів та (або) доведенням його до стану, придатного до використання, збільшують первісну вартість (п. 8 ПБО 6/01). Відобразіть їх на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» (відповідний субрахунок):
Дебет 08 Кредит 10, 60, 76. – враховані при формуванні первісної вартості об'єкта основних засобів витрати, пов'язані з придбанням об'єкта та (або) доведенням його до стану, придатного до використання.
При цьому якщо витрати, пов'язані з держреєстрацією об'єкта (держмито, витрати на оформлення документів тощо), понесені в процесі формування первісної вартості об'єкта основних засобів, врахуйте їх у вартості даного активу:
Дебет 08 Кредит 68 субрахунок «Державне мито» (60, 76. ) – враховано при формуванні первісної вартості об'єкта основних засобів держмито та інші витрати, пов'язані з держреєстрацією об'єкта.
Після того, як організація сформує первісну вартість придатного для використання об'єкта, майно необхідно перевести до складу основних засобів та відобразити на рахунку 01 «Основні кошти».
При цьому факт державної реєстрації права власності на об'єктнерухомості не впливає на момент переведення активу до складу основних засобів. Не має значення й час подання документів на держреєстрацію. Тобто навіть якщо документи на держреєстрацію ще не подано, але при цьому виконуються одночасно всі умови визнання активу як об'єкт основних засобів, переведіть такий об'єкт з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» на рахунок 01 «Основні кошти». При цьому до рахунку 01 «Основні засоби» відкрийте спеціальний субрахунок, наприклад, «Основні засоби, право власності на які не зареєстровано». У бухобліку зробіть проводку:
Дебет 01 субрахунок «Основні кошти, право власності на які не зареєстровано» Кредит 08
– відображено первісну вартість об'єкта основних засобів, право власності на який не зареєстровано.
Якщо витрати, пов'язані з держреєстрацією об'єкта (держмито, витрати на оформлення документів тощо), понесені після того, як сформовано первісну вартість активу і він введений до складу основних засобів, то враховуйте їх у складі інших витрат:
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Державне мито» (60, 76. ) – враховано держмито та інші витрати, пов'язані з держреєстрацією нерухомості, здійснені після того, як об'єкт прийнято до обліку як об'єкт Основних коштів.*
Після реєстрації права власності на нерухоме майно переведіть об'єкт основних засобів із субрахунку «Основні кошти, право власності на які не зареєстровано» на інший субрахунок (наприклад, «Об'єкти нерухомості, право власності на які зареєстровано»):
Дебет 01 субрахунок «Об'єкти нерухомості, право власності на які зареєстровано» Кредит 01 субрахунок «Основні кошти, право власності на які зареєстрованоне зареєстровано»
- Враховано об'єкт основних засобів, право власності на який зареєстровано.
У бухобліку вартість основних засобів погашайте шляхом нарахування амортизації (за винятком тих основних засобів, за якими амортизація не нараховується). За основними засобами некомерційних організацій нараховується знос. Такий порядок передбачено у пункті 17 ПБО 6/01.
дійсний державний радник України 3-го класу
4. Рекомендація: Як провести та відобразити в бухобліку та при оподаткуванні добудову (дообладнання) основних засобів
У зв'язку з виробничою необхідністю організація може основний засіб добудувати (дообладнати).
Ситуація: що розуміється під добудовою та дообладнанням основних засобів
Облік ОС за рівнем використання
Організація має вести облік основних засобів за рівнем їх використання:
- в експлуатації;
- у запасі (резерві);
- у стадії добудови (на дообладнанні) тощо.
Бухоблік: початок та закінчення робіт
Початок проведення робіт з добудови (дообладнання) оформіть проводкою:
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби у добудові (на дообладнанні)» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» – передано в добудову (на дообладнання) основний засіб.
Після закінчення добудови (дообладнання) зробіть проводку:
Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби в добудові (на дообладнанні)» – прийнято з добудови (дообладнання) основний засіб.*
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 01 та 03).
Облік витрат
Витрати надобудову (дообладнання) основних засобів госпспособом складаються:
- із вартості витратних матеріалів;
- із зарплати співробітників;
- із зарплатних податків, внесків тощо**
Витрати на добудову (дообладнання) основних засобів власними силами відобразите проводкою:
Дебет 08 субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання)» Кредит 10 (16, 23, 68, 69, 70. ) – враховано витрати на добудову (дообладнання) основного засобу.
Якщо організація добудовує (дообладнає) основний засіб із залученням підрядника, його винагороду відобразите проводкою:
Дебет 08 субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання)» Кредит 60 (76) – враховано витрати на добудову (дообладнання) основного засобу, виконану підрядним способом.
При включенні витрат на добудову (дообладнання) до первісної вартості основного засобу зробіть проведення:
Дебет 01 (03) Кредит 08 субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання)» – збільшено первісну вартість основного кошту на суму витрат на добудову (дообладнання).*
При відокремленому обліку витрати на добудову (дообладнання) спишіть на окремий субрахунок до рахунку 01 (03). Наприклад, субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання) основного засобу»:
Дебет 01 (03) субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання) основного засобу» Кредит 08 субрахунок «Витрати на добудову (дообладнання)» – списані витрати на проведення добудови (дообладнання) основного засобу