Як уникнути комерційних відносин з фірмами-одноденками,Паперові та Інтернет ЗМІ, Прес-центр,
Які дії необхідно зробити, щоб убезпечити свій бізнес та репутацію фірми під час укладання угод з новими контрагентами?
Публікація
Несумлінність контрагента по угоді може бути підставою відмови у відшкодуванні податку з бюджету, у застосуванні податкових відрахувань, і навіть для невизнання витрат підприємства під час обчислення прибуток. Тому компанії повинні виявляти належну обачність та обережність при виборі нового партнера та укладанні угоди.
Однак на практиці позиція багатьох компаній зводиться до того, що це не справа компанії відповідати за помилки та несумлінність партнера по угоді. Фірми вважають, що достатнім захистом своїх інтересів у суді буде подання документів, наприклад, на право отримання податкового відрахування з ПДВ та факт відсутності реєстрації контрагентів не свідчить про недійсність угоди та не впливає на право застосування податкового відрахування.
Підставою для визнання недобросовісності партнера може бути, наприклад, відсутність у контрагента відповідного обладнання та виробничих потужностей для виконання умов договору або випуску продукції. Також необхідно мати всі контактні відомості як на контрагента по угоді, а й у третіх осіб, що у процесі виробництва. При укладанні договору, якщо постачальник не сам виконує свої зобов'язання, а передає їх (або частину їх) для виконання третім особам, то весь ланцюжок контрагентів має бути прописаний у договорі.
Перед укладанням договору слід перевірити судову історію передбачуваного партнера, щоб з'ясувати, чи не було судових справ за його участю.
Хорошим доповненням до договору є умова,якому ваш контрагент сплачує всі донараховані податки, штрафи, пені, якщо у податкових органів виникають претензії щодо угоди (за умови, якщо контрагент погодиться на такі умови).
Як правило, компанія, яка сплачує податки, використовує фірми-«одноденки», щоб не сплачувати ПДВ (або незаконно відшкодовувати його з бюджету) та податок на прибуток.
Податковими органами розроблено методику встановлення маршруту руху коштів через фірми-«одноденки». Виявляються компанії, які перераховують чи отримують кошти від фірм, які мають ознаки «одноденок». З отриманої інформації податківці складають план виїзних податкових перевірок.
Як же можна виявити фірму-«одноденку»?
Податкові органи виявили 109 ознак «неблагонадійної фірми». Чим більше ознак у компанії, тим швидше її шанси бути перевіреною податківцями.
Один із способів боротьби з фірмами-«одноденками» застосовується ІФНС № 46 по м. Москві. Знову зареєстрованим фірмам в ІФНС видається лише свідоцтво про присвоєння ІПН та свідоцтво про державну реєстрацію, а установчі документи фірми повинні отримувати в інспекції, на території якої орендовано приміщення. При цьому від керівництва фірми потрібно надати договір оренди, ретельно вивчається податковими інспекторами.
Якщо виявити фірму-одноденку на стадії державної реєстрації не вдалося, то наступний етап - це перевірка особистості директора. У податкових інспекціях давно застосовується практика «знайомства» з керівниками під час створення та реєстрації компаній. Якщо виявляється, що генеральний директор новоствореної компанії є таким у ряді вже створених юридичних осіб, то документи передаються дляпроведення наступних контрольних заходів та можливої дискваліфікації директора.
Однак якщо, незважаючи на попередні етапи контролю, фірму, що має ознаки «одноденки», все ж таки довелося зареєструвати, то вона потрапляє до спеціальної бази даних. За компаніями, включеними до цього списку, встановлюється спеціальний контроль.
Однією з ознак фірми-«одноденки» є, наприклад, показник середньогалузевого податкового навантаження. Якщо з об'єктивних чинників даний вид бізнесу є прибутковим та привабливим для інвесторів, а показники діяльності фірми свідчать про протилежне, це викличе підозру. При обчисленні податків слід керуватися здоровим глуздом та обчислювати податки виходячи з реального середньогалузевого податкового навантаження. Податкові органи рекомендують перевіряти працівників компаній щодо відповідності їх задекларованих доходів виробленим ними витратам.
Також не вселяють довіри такі фірми:
які використовують нестандартні засоби розрахунку: бартер, вексель, відступлення прав вимоги;
зареєстровані з організаційно-правовою формою товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ);
що не здають декларації з податку на прибуток та з податку на майно;
застосовують неринкові ціни;
що занизили податок на прибуток внаслідок необґрунтованого включення до складу позареалізаційних витрат витрат, які не враховуються при оподаткуванні;
у яких виручка від реалізації за даними бухгалтерської звітності вища за аналогічний показник за даними декларації з ПДВ, та отримана різниця перевищує суму дебіторської заборгованості;
які регулярно подають декларації до зменшення або відшкодування з бюджету;
у яких податкове навантаження зменшується і натомість зростання виручки;
які суми залучених позик і кредитів значно перевищують величину виручки.
Якщо фірма подає нульову звітність, то відділ камеральних перевірок інспекції після закінчення звітного періоду надсилає запит до банку, у якому в компанії відкрито рахунок, рух грошових коштів по рахунку. І якщо операції за рахунком проводилися, перевірочні заходи повинні розпочатися вже щодо контрагентів.
Отже, наступний етап – це виявлення компаній (отримувачів необґрунтованої податкової вигоди), пов'язаних із «одноденкою». Відбираються компанії, які перерахували або отримали від «одноденки» за існування її розрахункового рахунки суму від 10 млн крб. и більше. За такою ж схемою виявляється взаємозв'язок щодо кожної наступної компанії в ланцюжку контрагентів, поки не буде виявлено кінцеву компанію – власника коштів, що пройшли через розрахунковий рахунок «одноденки».
Якими ознаками має мати така компанія?
До них відносяться:
діяльність платника податків має мати реальний характер;
керівники та засновники компанії не повинні бути «масовими»;
Компанія - організатор схеми повинна мати на балансі власне майно. Для отримання відомостей про нерухоме майно компанії слід надсилати запити до установи з реєстрації прав власності на нерухоме майно, для отримання відомостей про транспортні засоби - використовувати базу даних, що надаються ДІБДР.
статутний капітал компанії не має бути мінімальним, факт збільшення статутного капіталу свідчить про реальність діяльності;
відомості про нараховані та виплачені дивіденди;
На наступному етапі слід проаналізувати податки, обчислені компанією. Аналізують виручку, показану у ф. 2бухгалтерський баланс, фінансовий результат діяльності, застосування податкових пільг, збитки попереднього податкового періоду, що зменшують базу поточного періоду. За підсумками аналізу, якщо компанію визнають організатором схеми, вона буде включена до плану виїзних перевірок.
Отже, якщо податок не внесено до бюджету контрагентом, вам відмовлено у відшкодуванні ПДВ, тобто. у бюджеті не сформовано джерело для відшкодування податку, і право на відрахування ПДВ відсутнє чи неможливо визнати ваші витрати з податку на прибуток, якщо контрагент не показав своїх доходів або є неблагонадійним партнером.
Проте судова практика менш однозначна. Наприклад, витрати на придбання товару у особи, яка не зареєстрована в ЄДРЮЛ, можуть бути віднесені на витрати при обчисленні податку на прибуток, оскільки відсутність у постачальників платника податків державної реєстрації не свідчить про факт безоплатного отримання товару за умови, що товар прийнятий до обліку в установленому порядку та використовується у виробництві (реалізації) товарів (робіт, послуг) (постанова ФАС СКО від 04.10.07 № Ф08-6594/2007-2436А).
Відповідно до постанови ФАС ВСО від 23.10.07 № А19-6415/07-Ф02-8145/07 встановлені податковою інспекцією факти наявності у керівників та засновників контрагентів постачальника статусу керівників та засновників інших організацій, транзитного характеру руху грошових коштів контрагентами постачальника звітності до податкових органів та несплати податків до бюджету, відсутності у постачальника працівників та основних засобів не є підставою для відмови платнику податків у застосуванні відрахувань, оскільки безпосередньо до його діяльності не належать.