Особливості податкової системи Великобританії - Студопедія
Податкова система Великобританії склалася у минулому столітті, проте особливості прибуткового оподаткування того періоду характерні і для сьогоднішнього дня. Податкова реформа 1973 р. внесла істотні зміни до структури податкової системи Великобританії, наблизивши її до структури податкових систем країн — членів Спільного ринку. Нині у системі оподаткування держави відбуваються важливі зміни, викликані проблемами, характерними всім розвинених країн. Крім того, зміни, що відбуваються у податковій політиці Великобританії сьогодні, відображають основні напрямки політики уряду лейбористів. Податкові заходи займають важливе місце у комплексі фінансово-економічних заходів як лейбористів, і консерваторів. В останнє десятиліття було проведено значну кількість податкових заходів, у тому числі поетапне зниження ставок прибуткового податку (з 33 до 20% для населення та з 52 до 33% для корпорацій), змінено умови надання податкових пільг різним верствам населення, скасовано деякі види податків, введено низку нових.
Загалом реформа податкового законодавства покликана вирішувати проблеми, пов'язані зі складною структурою податкової системи, удосконалювати її основні засади, розширювати податкову базу у сфері прямого оподаткування населення та корпорацій.
У податковій реформі країни можна виділити два основні напрямки:
1) вдосконалення системи особистого прибуткового оподаткування (заплановані заходи було завершено 1987 р.);
2) зміни у сфері прибуткового оподаткування корпорацій.
Основні заходи, що становлять податкову реформу у Великій Британії:
¨ зниження нижньої ставки особистого прибуткового податку з 27 до 20%;
¨усунення багатоступінчастого поділу доходів населення та прогресивних ставок, що застосовуються до них. Замість шкали, що раніше діяла, залишено лише три ставки прибуткового податку: 20, 24 і 40%;
¨ запровадження роздільного оподаткування доходів подружжя;
¨ значне збільшення особистих податкових ставок.
Водночас спрощення системи не означає, що вона буде найсправедливішою. За оцінкою англійських економістів, в результаті податкових заходів середньостатистичний британський платник податків платить у вигляді податку та внесків на соцстрах приблизно таку саму частку свого доходу, як і раніше, тоді як середня ставка для робітника із середнім доходом зросла з 14 до 16%. Водночас середня ставка податкових вилучень у особи, доходи якої вп'ятеро перевищують середній рівень, знизилася з 52 до 35%. У результаті високооплачувані британці - "найнижче оподатковувані" серед населення провідних промислово розвинених країн, а низькооплачувані - навпаки: Так, одружена людина із середнім заробітком, що має двох дітей, виплачує 34% своєї заробітної плати у вигляді податку (включаючи внески на соцстрах) за порівняно з 26% у США та 23% у Японії.
Сучасна податкова система Великобританії включає:
1. Центральні податки: прибутковий податок з населення, прибутковий податок з корпорацій (корпораційний податок), податок на доходи від нафти, податок зі спадщини та непрямі податки (податок на додану вартість, мита та акцизи, гербові збори).
2. Місцеві податки (на майно).
Податки відіграють основну роль (близько 90%) у формуванні доходної частини англійського державного бюджету. Нижче наводяться основні податкові ставки Великобританії (за бюджетом на 1996/1997 фінансовий рік).
Прибутковий податок із населення, %:
з доходом до 3900 ф. ст. …. …20
з доходом понад 25500 ф. ст. ……….40
Прибутковий податок із корпорацій. %. ….33
Прибутковий податок із " малого бізнесу " , тобто. з компаній
із прибутком менше 300 000 ф. ст., %. ….….…. ….24
Податок зі спадщини, %:
до 200 000 ф. ст..…. ….. 0
понад 200 000 ф. …..40
Податок на додану вартість, %. …17,5
Гербовий збір, %. …0,5 - 2
На частку прибуткового податку з населення припадає 64% надходжень у вигляді прямих податків до державного бюджету, а частку податків з доходів компаній — 19%. У роки значно зросли надходження податку з нафтових підприємств, їхня частка становила 11,5%. Перед гербового збору припадає, зазвичай, 2%. Зросли доходи з допомогою податку нафту відбивали високий рівень видобутку нафти, притаманний Великобританії у роки. Однак у 80-ті роки у зв'язку з різким зниженням нафтових цін доходи від видобутку нафти скоротилися.
Основою податкового законодавства Великобританії служать: законодавчий Акт 1970 щодо прибуткового податку з населення і корпорацій, Акт 1979 щодо податку на додану вартість і Акт 1996 щодо податку з корпорацій. При цьому щорічно новим бюджетом країни можуть бути внесені деякі зміни до чинних законодавчих актів.
Британський парламент має законодавчу владу щодо стягнення податків у країні. Юридичні повноваження парламенту у цьому сенсі поширюються на Англію, Уельс, Шотландію та Північну Ірландію. Уряд за допомогою казначейства (міністерства фінансів) керує податковою системою країни. Ця діяльність уряду контролюється парламентом.
Казначейство Великобританіїпредставляє єдиний у своєму роді державний фінансовийінститут, який не має аналогів в інших країнах. Воно одна із найдавніших і збережених конституційних установ країни. Це головне міністерство в уряді. Його повноваження, що історично склалися, ширші в порівнянні з міністерствами фінансів інших країн. Казначейство відповідає за розробку загальної економічної стратегії країни. З адміністративної точки зору казначейство є управлінням, до складу якого входять перший лорд казначейства, він же прем'єр-міністр, міністр фінансів і молодші лорди. Значна кількість секретарів виконують різні функції під керівництвом старших урядовців управління.
Податкове законодавство у Великій Британії, як уже зазначалося, затверджується урядом. Право регулювати питання практичного застосування податкового законодавства зазвичай надається спеціальному органу - таємній раді, міністрам та Управлінню внутрішніх доходів. Повноваження цих органів визначено у парламентському акті, який приймається спеціально для встановлення сфери діяльності кожного з наведених вище органів. З метою роз'яснення та уточнення прав податкових органів даються інструкції, звані "накази Таємної ради". Прикладами такого наказу можуть бути угода про уникнення подвійного оподаткування, інструкція чинних податкових правил, частиною якої є система стягування прибуткового податку з фіз. осіб.
Організація податкової служби покладена в основному на два урядові департаменти, підзвітні казначейству:Управління внутрішніх доходів (УВС)таУправління мит та акцизів (УПА).
Формально УВС є самостійною урядовою установою. До його функцій входить безпосередній контроль за стягненням податків з юридичних та фізичних осіб (прибутковогоподатку, податків з капіталу, гербового збору). В адміністративному відношенні цей контроль здійснює контора головного податкового інспектора, що у Лондоні. Головному інспектору підпорядковано 700 районних контор, за допомогою яких здійснюється безпосередній збір податків із населення та організовано інформаційну та консультаційну служби. У районних конторах працює значний штат податкових інспекторів, які вивчають рахунки промислових підприємств та особисті рахунки, які здійснюють оцінку суми оподаткування, санкціонують перерахунок та повернення платежів та представляють інтереси УВС у спірних питаннях у суді.
Друкованим органом УВС на відміну від інших країн, наприклад США та Франції, не видаються керівництва, які тлумачать податкове законодавство країни. Найбільш поширеними документами є спеціальні брошури, що публікуються УВС з окремих питань.
У веденні УПА перебуває вся система непрямого оподаткування (крім гербового збору).
Оподаткування фізичних осіб. Прибутковий податок з фізичних осіб стягується не за сукупним доходом, а частинами — шедулам. Обкладення проводиться за 6 різними шедулами:
¨ по шедулі А оподатковуються доходи від власності на землю, будови тощо;
¨ по шедулі В оподатковуються доходи від лісових масивів, що використовуються в комерційних цілях, якщо вони не оподатковуються по шедулі D;
¨ по шедулі С оподатковуються доходи від певних урядових цінних паперів, що випускаються у Великій Британії, та деяких цінних паперів іноземних урядів, за якими виплачуються відсотки у Великій Британії;
¨ по шедулі D оподатковуються прибутки від виробничо-комерційної діяльності (у торгівлі, промисловості, сільському господарстві, на транспорті); доходи осіб вільних професій; доходи від цінних паперів,оподатковувані по шедулі С; доходи, отримані у вигляді відсотків за позиками; доходи, отримані за кордоном та переведені до Великобританії;
¨ по шедулі Е обкладаються трудові доходи: заробітна плата, платня службовців та пенсія;
¨ по шедулі F оподатковуються дивіденди та інші доходи компаній, що розподіляються.
Для визначення суми прибуткового податку, що підлягає сплаті, з фактично отриманого річного доходу віднімаються податкові пільги.
В даний час у Великобританії кожна людина має право на суму доходу, що не оподатковується, так звану особисту знижку. Особиста знижка у 1990/1991 податковому році становила 3900 ф. ст. на рік. Дохід, що перевищує 3900 ф. ст., оподатковується за ставкою 20%. Вища ставка (40%) застосовується до суми доходів, якщо вони перевищують 25 500 ф. ст.
Як правило, раніше податкове законодавство Великобританії розглядало сімейну пару як одного платника податків. Вважалося, що дружина перебуває на утриманні чоловіка і чоловік заповнює та подає до податкових органів єдину податкову декларацію. Будь-який дохід дружини додавався до доходу чоловіка, але при цьому чоловік мав право на додаткову особисту знижку.
Як правило, громадяни, які не мають інших доходів, крім заробітної плати, заповнюють податкову декларацію один раз на п'ять років. Перший раз декларація оформляється у момент надходження на постійну роботу. Робиться це не для того, щоб відразу стягнути податок, оскільки податок сплачується за минулий період, а для того, щоб виявити всі обставини, що визначають податковий статус платника (зокрема, сімейний стан). На основі цієї інформації податкова служба надсилає кодоване повідомлення платнику та його роботодавцю, яке є зашифрованим документом, який додається разом із кодованим номеромформи податкової декларації 282Н. Інформація має насамперед містити відомості про сімейний стан. Декларації сімейних платників податків мають позначку "В" (для подружжя) та "Н" (для одиноких осіб). З боку платників податків не потрібні жодні дії, їх роботодавці віднімають податки відповідно до кодованої інформації у виглядіподаткових таблиць, якою вони забезпечуються податковими органами.
Витрати Великобританії зі збору податків становлять 2% податкових доходів, що у 2 рази вище, ніж у Швеції чи Канаді, та у 4 рази вище, ніж у США. При цьому штат податкових органів у США в 2 рази менше, ніж у Великій Британії, а платників податків у 4 рази більше. Однією із причин високих витрат є відсутність комп'ютерної системи обробки інформації.
Оподаткування компаній. Імпутаційна система, що діє у Великій Британії, характеризується п'ятьма основними ознаками:
¨ компанія сплачує корпораційний податок за єдиною ставкою з усіх своїх прибутків (розподілених та нерозподілених);
¨ прибутковий податок не стягується біля джерела з дивідендів;
¨ якщо фірма виплачує дивіденди, вона повинна зробити попередній платіж у рахунок корпораційного податку, тобто. сплатити авансовий корпораційний податок, обчислений шляхом віднесення ставки податку до суми прибутків, що підлягає розподілу серед акціонерів;
¨ резиденту Великобританії, який отримує дивіденди, дозволяється проводити відрахування на суму авансового платежу при сплаті прибуткового податку. Ставка відрахування зазвичай прив'язана до основної ставки особистого прибуткового податку;
¨ після закінчення розрахункового періоду сплачений компанією авансовий корпораційний податок віднімається із загальної суми зобов'язань у рахунок сплати корпораційного податку.
Не знайшли те, щошукали? Скористайтеся пошуком: