Підвищення кваліфікації та пересертифікацію аудиторів, Порядок організації постійного обов’язкового
Становлення та розвиток в Україні ринкової економіки потребує підвищення якості аудиторських послуг, що здійснюються персоналом аудиторських фірм, а саме – сертифікованими аудиторами. Враховуючи вимоги суспільства до якості аудиторських послуг та відповідальність суб'єктів аудиту за заподіяну шкоду внаслідок неналежного виконання аудиту, можна дійти невтішного висновку, що ефективність діяльності аудиторської фірми прямо пропорційно залежить від знань і досвіду аудиторів. Тому підвищення кваліфікації аудиторів зацікавлені як суспільство загалом, і суб'єкти аудиту. Аудит виконується для донесення достовірної інформації до користувачів фінансових звітів. Користувачі інформації хочуть бути впевненими у достовірності підтвердженої аудиторським висновком інформації. Останню можна гарантувати лише тоді, коли аудиторські послуги надаються висококваліфікованими фахівцями.
Для належного виконання своїх обов'язків аудитори повинні добре володіти методикою аудиту, досконало знати нормативну базу щодо перевірки та предметну область досліджень. Тому аудитор щодня має працювати над підвищенням своєї кваліфікації. З метою постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань аудиторів рішенням АПУ від 23.04.02 р. (протокол №109) затверджено Положення про постійне обов'язкове вдосконалення професійних знань аудиторів України. Лише за умови щорічного вдосконалення професійних знань аудитори можуть розраховувати на пересертифікацію.
Аудиторською палатою України визначено навчальні заклади, організації та центри (далі - центри), яким надано право здійснювати постійне (щорічне) обов'язковевдосконалення професійних знань аудиторів за затвердженою програмою АПУ. Програму постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів України наведено у додатку 11.
Програми містять питання з аудиту, бухгалтерського обліку та фінансової звітності, системи оподаткування, правового забезпечення підприємницької діяльності, аналізу фінансової звітності, математичних методів та фінансового менеджменту у бізнесі. За своїм обсягом вони розраховані не менше 40 годин і повинні включати лекції, семінарські та практичні заняття. Постійне (щорічне) вдосконалення професійних знань аудиторів з інших, ніж зазначені у Положенні, програмами не зараховується до загального обсягу, необхідний продовження дії сертифіката аудитора.
Порядок організації постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів
Для проходження обов'язкового вдосконалення професійних знань аудитори подають до центру такі документи;
♦ клопотання за встановленою формою;
♦ документ про оплату.
Подані документи реєструються у спеціальному журналі.
Після закінчення навчання слухачі проходять тестування з метою оцінки їх знань. Тестування проводиться центрами за участю членів Аудиторської палати України або членів регіональних відділень Аудиторської палати України, які забезпечують його об'єктивність. Слухачі, які правильно відповіли не менше ніж на 60% тестів, вважаються такими, що пройшли обов'язкове вдосконалення професійних знань у поточному році.
Центри подають до Аудиторської палати України інформацію про осіб, які успішно пройшли навчання та тестування. Подана інформація має містити: прізвище, ім'я,по батькові. номер та дату видачі сертифіката, термін навчання та результати тестування.
Окрім навчання. Положення передбачає інші види постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів.
До загального обсягу обов'язкового вдосконалення професійних знань аудиторів у межах 40 годин Аудиторською палатою України можуть бути зараховані такі види науково-методичної та викладацької роботи:
♦ викладання у центрах, з якими Аудиторською палатою України укладено договори для здійснення постійного (щорічного) обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів, згідно з програмами, затвердженими Аудиторською палатою України, в обсязі не менше 20 годин на рік;
Ці види постійного (щорічного) обов'язкового вдосконалення професійних знань аудиторів мають бути підтверджені відповідними документами щодо їх придбання та оригіналами чи копіями наукових праць (довідка про викладання, методичні матеріали, екземпляр ЗМІ чи копія та ін.).
Аудиторська палата розглядає всі види постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів та видає свідоцтво, затверджується АПУ.
Свідоцтво про постійне (щорічне) вдосконалення професійних знань аудиторів є офіційним документом та видається Аудиторською палатою України на підставі поданих центром документів про успішне навчання та тестування аудиторів. Бланк свідоцтва є бланком суворої звітності із зазначенням номера та серії. Свідоцтво про постійне (щорічне) вдосконалення професійних знань аудиторів підписують голова комісії із сертифікації та підготовки аудиторів та завідувачСекретаріатом Аудиторської палати України. Реєстрацію виданих свідоцтв щодо щорічного вдосконалення професійних знань аудиторів веде секретаріат Аудиторської палати України. Щорічне удосконалення професійних знань аудиторів за затвердженою Аудиторською палатою України програмою є однією з обов'язкових умов для продовження дії сертифікату аудитора. Аудитори, які з поважних причин не пройшли за один рік удосконалення професійних знань, звертаються із заявою до Аудиторської палати України, яка доручає комісії із сертифікації та підготовки аудиторів Аудиторської палати України розглянути заяву по суті та внести пропозицію для ухвалення відповідного рішення.
Аудитори, термін дії сертифіката яких закінчується, не раніше трьох і не пізніше одного місяця повинні подати до секретаріату АПУ або РВ АПУ такі документи:
♦ клопотання про продовження дії сертифіката за встановленою формою
♦ копію трудової книжки, засвідчену в установленому порядку;
♦ сертифікат, термін дії якого закінчується;
♦ реферат про аудиторську діяльність та підвищення кваліфікації за період володіння сертифікатом;
♦ копію посвідчення про навчання за програмою вдосконалення професійної освіти аудитора (за кожний рік володіння сертифікатом);
♦ документ про внесення плати за продовження дії сертифікату. Секретаріат АПУ розглядає подані документи на їхню відповідність вимогам сьогодення
Положення та передає кваліфікаційній комісії АПУ, яка розглядає їх та вносить на затвердження АПУ. Аудиторів, які працювали за спеціальністю (аудитором в аудиторській фірмі або аудитором – приватним підприємцем) не менше трьох років за періодволодіння сертифікатом та здійснювали навчання за програмою вдосконалення професійної освіти, не мали зауважень щодо роботи та реферату за рішенням комісії вносять до протоколу осіб, термін дії сертифікату яким продовжують на п'ять років. Аудитори, які пропрацювали за фахом (аудитором в аудиторській фірмі або аудитором - приватним підприємцем) від двох до трьох років за основним місцем роботи або за сумісництвом не менше трьох років, здійснювали навчання за системою вдосконалення професійної освіти, не мали зауважень щодо роботи та реферату, проходять співбесіда у постійній комісії АПУ з питань сертифікації. За результатами співбесіди прізвища аудиторів, що пройшли співбесіду, вносяться до протоколу осіб, дію сертифікату яким продовжують на наступні п'ять років. Аудиторів, делегованих до складу АПУ або РВ АПУ від державних відомств, при поданні клопотання, копії трудової книжки, сертифіката, термін дії якого закінчується, та довідки про його приналежність до членів АПУ чи РВ АПУ вносять до протоколу осіб, дія сертифіката яким продовжують на п п'ять років. Аудитори, які, отримавши сертифікат, не працювали аудитором, працювали менше двох років, або у встановлений термін не подали документи на продовження дії сертифікату для отримання сертифіката на наступний період, складають іспити відповідно до вимог розділу другого цього Положення.
Нижче наведено зразок клопотання в АПУ щодо продовження терміну дії сертифікату.