Товарний взаємозалік між організаціями (бартер)

Іноді виходить, що ви одночасно виступаєте в ролі покупця та продавця для того самого партнера. У разі набагато зручніше розраховуватися не коштами, а товарами чи наданням послуг.

Крім того, взаємозалік зручний при погашенні взаємних заборгованостей із контрагентом. Дізнайтеся у статті, як оформляти такі угоди та як вирахувати суму податку при спрощеній системі оподаткування.

Бартерний обмін

Бартер закріплений у Цивільному кодексі України як договір обміну (міни). Укладіть договір міни на постачання своїх товарів контрагенту, а натомість отримайте товари з його асортименту. Договір міни зручніше використовувати під час обміну товарами однакової вартості.

Наприклад, ви можете відправити партнеру партію консервів вартістю 10 000 рублів та обміняти її на партію соняшникової олії такої ж вартості.

Можливі варіанти бартерних угод:

1. Відкритий варіант, його ще часто називають незалежним

При такому типі обміну в угоді беруть участь трохи більше двох сторін. Цей варіант попередньо не декларується. У цьому випадку обмін не може відбуватися в той самий час. Передаючи право власності, одна із сторін може вибирати, що хоче отримати натомість.

І найважливіше, товари чи послуги з одного боку можна поміняти на товари чи послуги з іншого боку у різних пропорціях.

2. Закритий варіант обміну

Як і попередньому варіанті, при закритому вигляді імена у угоді можуть брати участь трохи більше двох сторін. Але такий варіант має свої відмінності: по-перше, обмін відбувається одночасно, по-друге, обсяг угоди носить фіксований характер, тобто у рівній мірі вартості.

Усі умовиугоди закритого типу прописуються у спеціальному договорі.

За бартерним обміном можна розраховуватися товарами більшої чи меншої вартості — у разі одному з контрагентів треба доплатити за товари дорожче.

Договір міни оформляється письмово. За договором ви одночасно продавець одного товару та покупець іншого. Усі правила купівлі-продажу залишаються чинними. Форма договору може бути вільною – візьміть будь-який шаблон з інтернету та переробіть його під вашу угоду.

Обов'язкові дані у договорі обміну:

найменування, кількість, якість та асортимент товару, що передається;
ціну товарів (якщо її вказати, всі вони вважатимуться рівноцінними);
дату або термін виконання обміну (щоб убезпечити угоду, призначте з контрагентом одночасне постачання);
факт передачі права власності (зазвичай, воно передача прав відбувається після відправки товарів);

Важливий момент: у договорі не варто суттєво зменшувати вартість товарів. Це може спричинити питання у податківців. Якщо інспектори помітять сильне відхилення зазначеної вартості товарів від ринкової, вони нарахують податок та змусять сплатити пені.

Якщо ви працюєте на УСН «Доходи мінус витрати», то ви можете списати у витрати отримані товари та собівартість переданих товарів.

У разі спрощеної системи оподаткування в Доходах враховуйте ринкову вартість отриманого за договором міни товару на момент передачі товару контрагентом.

Тут застосовні самі умови обліку витрат:

відповідність вимогам статті 346.16 таки Податкового Кодексу РФ;
реальне економічне обґрунтування: товари повинні мати застосування у сфері бізнесу;
задокументовані докази: ви повинні мати завірений договір міни та накладну від партнера;
отримані товари у вас: партнер їх передав;
передані товари у контрагента;

Відповідно до договору обміну виходить, що сума витрати дорівнює ціні товарів. Списання відправлених товарів у витрати стає можливим залежно від того, що за товари ви отримали. Товари для продажу списуються, коли продаються. Основні засоби - з початку використання. А, наприклад, будівельні матеріали – за датою передачі.

Взаємозалік

Взаємний залік – це оформлена документом угода про взаємне погашення заборгованостей за поставленими товарами або наданими послугами.

Багато хто плутає взаємозалік легко переплутати з обміном по бартеру. Операції схожі на те, що вони передбачають повний (або частковий) розрахунок без грошей. Але ці операції керуються різними пунктами Цивільного Кодексу України.

Відмінність взаємного заліку від бартеру в тому, що для його оформлення потрібно щонайменше два договори. За першим договором ви є покупцем, за другим — постачальником, при цьому у вас і контрагента є борги один перед одним. Взаємний залік це угода, це залік однорідних боргових зобов'язань.

Працює це так: ви укладаєте договір постачання з компанією та відправили їй товари. А компанія надала вам послуги з ремонту та уклала відповідний договір. Ви з партнером укладаєте стандартні договори постачання та надання послуг.

Ви можете не платити грошима, а розплатитися по взаємозаліку. Якщо вартість товарів та послуг сильно відрізняється, за взаємозаліком можна погасити частину заборгованості.

Взаємозалік можливий за дотримання двох умов:

однакові вимоги: обидві організації повинні мати заборгованість однорідного типу, взаємний залік неможливий, якщо за договором ви мали заплатити безготівковим розрахунком, а контрагент — векселем;
зобов'язання стало заборгованістю за договором: розрахунки за товари чи послуги не було здійснено;

Ви маєте право оформити взаємозалік в одноосібному порядку. Для цього надішліть партнеру заяву у вільній формі. Найбезпечніший спосіб - домовитися з контрагентом і разом скласти акт взаємозаліку. Форма акта теж вільна, але має містити реквізити документів, за якими йде взаємний залік, та підписи сторін.

Коли ви розраховуватимете податок ССП, у доходах вкажіть вартість товарів чи послуг, за якими закрито заборгованість. Доходи підуть в облік, починаючи з отримання заяви або після того, як ви з партнером підпишіть акт взаємного заліку.

Бартер чи взаємозалік?

Бартерний обмін зручний, якщо використовувати його час від часу. Коли з контрагентом склалися надійні довірчі відносини, то краще працювати за взаємозаліком. Крім того, при бартерному обміні враховується реальна ринкова вартість робіт, послуг чи товарів, а за взаємозаліком враховуються суми, вписані в актах.

Інший важливий момент у тому, що бартер є угодою, а взаємозалік немає.

Бартер не завжди підходить для обміну послугами чи майновими правами. Відповідно до закону, товари в угодах, описаних у договорі міни, спочатку враховуються як еквівалентні один одному. Також до цього договору застосовується режим, який діє за договором купівлі-продажу.

Це зумовлює той факт, що право власності в подібних угодах поступається виключно тоді, коли всі зобов'язання щодо передачімайна буде виконано у двосторонньому порядку. З цієї причини багато хто вважає договір міни безпечнішим.

Правила оформлення взаємозаліку простіше

Коли сторони збираються зробити розрахунок взаємозаліком, вони укладають між собою дві угоди. Згідно з одним договором одна сторона повинна надати будь-які послуги, виконати роботи або доставити товари.

Відповідно до другої угоди, ця ж сторона має придбати у контрагента будь-що. Це можуть бути майнові права, послуги чи товари. Для того, щоб погасити заборгованість перед один одним заліком взаємних зобов'язань, потрібна заява одного з партнерів.

Другий учасник угоди має дати письмове підтвердження того, що їм було отримано заяву. Зазвичай, взаємозалік оформляється як двосторонній акт. Як бачите, з правового погляду взаємозалік справді оформляється легше.