Виправлення помилок у Декларації з податку на прибуток

Складання нової звітності з податку прибуток було напруженим. Тому від помилок під час заповнення нової форми Декларації з податку на прибуток ніхто не застрахований. Як за допомогою програми «1С:Бухгалтерія 8» знайти помилки та виправити, відповімо на ці запитання?

Загальні положення

Відповідно до ст. 102 ПКУ, самостійне виправлення допущеної помилки можливе лише протягом 1095 днів з останнього дня граничного строку подання Декларації з податку на прибуток або поданого уточнюючого розрахунку.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ, виправити помилки можна шляхом подання уточнюючого розрахунку або водночас із податкової декларації, яка подається у наступних періодах. Окремої форми уточнюючого розрахунку немає. Нова форма Декларації з податку на прибуток може бути звітною новою та уточнюючим розрахунком, залежно від позначки «Х» у спеціально відведеному полі, але при цьому мають бути заповнені рядки спеціального розділу «Самостійне виправлення помилок». Виправлення помилок одночасно з Декларацією з податку на прибуток здійснюється заповненням Додатку ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку». Розгляньмо все по порядку.

Уточнюючий розрахунок Декларації з податку на прибуток

Виправлення помилок заповненням Додатку ОП

Заповнення Додатка ОП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку» за той період, у якому виявлено помилки, здійснюється одночасно із заповненням поточної Декларації з податку на прибуток. Показники необхідно відобразити такі, що мають бути у декларації за уточнюючий період. Якщо потрібно виправити помилки за кілька періодів, необхідно заповнювати Додаток ВП для кожного періоду окремо. Згідно з пп.135.5.12 ПКУ,доходи, що не були враховані в періоді, що передують звітному та виявлені у звітному податковому періоді, відображаються у складі інших доходів.

Відповідно до абз. 2 п. 138.11 ПКУ, витрати, не враховані у минулих податкових періодах у зв'язку з припущенням помилок та при виявленні їх у звітному податковому періоді, можна відображати у складі інших витрат або витрат відповідної групи (собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг; загальновиробничих); витрат, адміністративних витрат і т. д.). Тому до Додатка ВП необхідно оформити відповідні додатки з позначкою «Х» у полі «Уточнююча».

Відповідно до відповідей, розміщених у Єдиній базі податкових знань, доходи, виявлені за періоди включно до 1 кварталу 2011 р., відображаються в уточнюючих розрахунках або у Додатку ВП у рядку 03 ІД та відповідно у Додатку ІД у рядку 03.27 «Інші доходи», а витрати відображаються у рядку 06.5 ІВ та відповідно у Додатку ІВ, у рядку 06.5.37 «Інші витрати господарської діяльності. »з поданням пояснення у довільній формі.

Уточнюючий розрахуноку програмі «1С: Бухгалтерія 8».Підприємство виявило помилку в 3-му кварталі 2011 ру Декларації з податку на прибуток за 2 квартал 2011 р :не враховано амортизацію за податковою різницею на суму 600 грн ,не включено до доходів вартість безкоштовно отриманихтоварів у розмірі 1000 грн.У результаті податок на прибуток збільшено на 92 грн.

Сформувати уточнюючий розрахунок у програмі «1С: Бухгалтерія 8» можна в автоматичному режимі так само, як сформувати звітну форму Декларації з податку на прибуток. Але спочатку розглянемо, як можна засобами програми виправляти помилки та перевіряти правильність введенихпоказників. Отже, відкриваємо нову форму звіту «Декларація з податку на прибуток». Натискаємо кнопку "Заповнити". При вимкненій опції «Не формувати тех. аналіз при заповненні», програма

Малюнок 1. Вікно “Помилки та попередження щодо ведення податкового обліку (тех. аналіз)“

Малюнок 2. Фрагмент основної форми Декларації з податку на прибуток

Тепер перевіримо суму безкоштовно одержаних товарів. Виділимо рядок 03.9 Програми ІД та натискаємо кнопку «Розшифрування». Праворуч програма відкриє вікно, в якому бачимо цю суму. Виконуємо подвійне клацання на цій сумі, відкриється звіт «Аналіз субконто», в якому побачимо рахунок 718 та суми з цього рахунку у бухгалтерському та податковому обліку. Бачимо, що сума у бухгалтерському обліку на 1000 грн більша, ніж сума у податковому обліку. Виконаємо клацання на сумі та відкриється звіт «Картка рахунка 718». У звіті побачимо всі документи, які запроваджено з цим рахунком. Документ «Надходження товарів та послуг», яким оприбуткований товар на суму 1000 грн не формує суми у податковому обліку, оскільки за рахунком 718 не визначено субконто із довідника «Статті доходів».

Для включення до доходів вартості безкоштовно отриманих товарів необхідно їх правильно оприбуткувати. Оформляємо документ «Оприбуткування товарів», по закладці «Рахунки обліку» вкажемо 718 рахунок та обираємо субконто «Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному періоді». Буде сформовано проведення: Дп 281, Кт 718 у сумі 1000 грн із відображенням цієї суми у бухгалтерському та податковому обліку. У звіті "Декларація з податку на прибуток" ще раз натискаємо кнопку "Заповнити". Відкриємо Додаток ІД, у рядку 03.9 введено правильну суму з урахуванням 1000 грн.

Отже, Декларацію з податку на прибуток заповнено з урахуванням помилок, податок наприбуток у рядку 16 збільшився на 92 грн. Виконаємо позначку «Х» у полі «Уточнююча», у рядку 23 вводимо суму 92, у рядку 24 суму 3 грн (92 х 3%). Разом з основною формою подаються додатки, до яких введено зміни, це Додаток ІД та Додатки ІВ, Додаток АМ з позначкою «Х» у полі «Уточнююча».

Малюнок 3. Документ "Розрахунки з податку на прибуток"

Донарахування податку з прибутку, як і і нарахування прибуток, здійснюється документом «Розрахунки з податку з прибутку» з меню «Операції» - «Регламентні операції». Форма заповнення представлена Рис.3. У рядку «Статті неопераційних витрат» обираємо «Податок з прибутку» з посиланням на статті декларації з податку на прибуток «Для витрат, які не визнаються в н/в (не відображаються в "Декларації з податку на прибуток")». Проводка, сформована документом, представлена на Рис.4. Сплату штрафних санкцій здійснюємо документом «Платіжне доручення вихідне» з вибором рахунку 948.

Малюнок 4. Проведення, сформоване документом "Розрахунки з податку на прибуток"

Додаток ВП до «1С: Бухгалтерія 8»

Заповнення Додатку ОП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку» у програмі «1С: Бухгалтерія 8» не автоматизовано. Розглянемо приклад.

При формуванні звіту за 3 квартал 2011 р.,підприємство виявило помилки за 2 квартал 2011 р.:не враховано амортизацію за податковою різницею на суму 600 грн,не включено до доходів вартість безкоштовно отриманих товарів у розмірі 1000 грн.У результаті податок на прибуток збільшено на 92 грн.

Одночасно із заповненням звіту за 3 квартал 2011 р. оформляємо Додаток ВП.

У Додатку ВП за 2 квартал 2011 р. показники збігатимуться з уточненимрозрахунком Декларації з податку на прибуток попереднього завдання. Набираються вони ручним уведенням. У рядку 23 буде сума, на яку збільшуються зобов'язання з податку на прибуток 92 грн, але у рядку 24 буде сума 5 грн (92 х 5%), тобто штраф у розмірі 5%. У рядку 25 буде сума пені 3 грн (92 х 7.75% х 120%: 365 Х 110 днів), де 110 – кількість днів недоплати. Фрагмент заповненого Програми ВП представлений на Рис.5.

Суми з рядків 23, 24, 25 будуть включені до рядків 23, 24, 25 основної форми Декларації з податку на прибуток відповідно. Одночасно з Додатком ВП подаються Додатки ІД, ІВ та АМ із позначкою «Х» у полі «Уточнююча». Вони також набираються у програмі "1С: Бухгалтерія 8" ручним введенням.

Збереження як уточнюючого розрахунку, так і Програми ВП з відповідними додатками в електронному вигляді у форматі xml здійснюється аналогічно основним формам. Таким чином, виправити помилки не важко, не впадайте у відчай, не помиляється той, хто нічого не робить.

Малюнок 5. Фрагмент Додатку ВП