1. Податково-правові норми. Поняття, види, особливості
2. Податковий моніторинг, поняття, суб'єкти.
3.Органи здійснюють контроль і нагляд у сфері податку та зборів: види, правове становище
Норми податкового права - це встановлені державою та муніципальними утвореннями загальнообов'язкові правила поведінки, що породжують податкові правовідносини, за порушення яких (правових норм) передбачені заходи державного примусу.
Джерелами об'єктивації норм податкового права є нормативні правові акти (та судові прецеденти).
Норми податкового права є різновидом юридичних норм, а більш вузькому плані — різновидом фінансово-правових норм. У зв'язку з цим їм притаманні ознаки, загальні всім юридичних норм, і специфічні, характерні лише норм фінансового права. Разом про те норми податкового права мають особливості, зумовлені їх приналежністю до податкового права як підгалузі права фінансового.
Норми податкового права дуже різноманітні, що відбиває складний і комплексний характер податково-правового регулювання.
Їх можна класифікувати:
1. Залежно від функцій, що виконуються податковим правом, його норми можуть бути підрозділені на регулятивні та охоронні.
До регулятивних норм відносяться ті, які безпосередньо спрямовані на регулювання суспільних відносин шляхом надання учасникам прав та покладання на них обов'язків. Регулятивні норми податкового права залежно від їхнього юридичного змісту поділяються на:
– які зобов'язують – встановлюють обов'язок особи вчиняти певні позитивні дії;
– уповноважені – передбачають можливість суб'єкта діяти в рамках вимог податкової норми, але на власний розсуд;
-забороняючі – встановлюють обов'язок особи утримуватись від певних дій, зазначених у цій нормі.
До охоронних норм податкового права відносяться ті, що передбачають застосування заходів державного примусу за податкові правопорушення, а також порушення банками обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори.
2. Узалежності від операції, яку вони виконують у процесі правового регулювання– спеціалізовані норми:
– загальні (загальнозакріплювальні) – фіксують певні елементи регульованих відносин;
– оперативні – визначають набуття чинності податково-правовими нормами, скасування діючих, продовження терміну їх дії тощо;
- Колізійні - вказують на закони, порядок та ін., які повинні діяти саме в даному випадку (за наявності альтернатив);
– норми-принципи – визначають основні засади законодавства про податки та збори.
3. За обсягом дії на загальні та спеціальні.
Загальні норми поширюються цілий ряд тихчи інших відносин, а спеціальні – певний вид відносин у межах цього роду.
4. Територією дії розрізняють податкові норми, що охоплюють:
– всю територію України;
- Територію відповідного суб'єкта РФ;
- Територію відповідного муніципального освіти.
Відповідно, перші містяться у нормативних правових актах органів влади федерального рівня, другі – у нормативних правових актах суб'єктів Федерації, а треті – у нормативних правових актах муніципальних утворень.
Також норми податкового права поділяються на матеріальні та процесуальні.
Матеріальні норми податкового права встановлюють об'єкти оподаткування,податкові ставки, пільги щодо окремих видів податків, загальні вимоги до реалізації норм податкового права тощо.
Процесуальні норми податкового права встановлюють порядок реалізації матеріальних норм.
Наприклад, процесуальними є податкові норми, що визначають порядок примусового виконання платником податків обов'язки щодо сплати податку, порядок здійснення податковими органами податкового контролю.
Особливості норм податкового права
Норми податкового права, будучи різновидом юридичних норм, мають такі загальними ознаками:
-Норми податкового права є правила поведінки, гарантовані державою;
-норми покладають учасників відносин юридичні обов'язки і надають їм суб'єктивні права;
-Норми мають загальнообов'язковий характер, тобто звернені до всіх учасників регульованих ними суспільних відносин, а не до конкретних індивідів;
-Податкова норма завжди виражена або у нормативному правовому акті, прийнятому компетентним державним органом чи органом місцевого самоврядування.
Особливості норм податкового права:
-є засобом реалізації громадських, а не приватних інтересів;
-майже мають свого прототипу у житті;
-відрізняються від інших норм у системі права своєю нестабільністю;
-у переважній більшості випадків вони є зобов'язуючими;
-Особливий порядок їх дії в часі.
До регулятивних норм податкового праваналежать ті, які безпосередньо спрямовані на регулювання суспільних відносин шляхом надання учасникам прав та покладання на них обов'язків. Основна маса податково-правових норм — регулятивні, оскільки мета податкового права полягає втому, щоб відрегулювати відносини у сфері оподаткування шляхом встановлення суб'єктів цих відносин, їх обов'язків і прав, порядку реалізації тощо. д. т.д.
До охоронних норм податкового праваналежать ті, що передбачають застосування заходів державного примусу за податкові правопорушення, а також за порушення банками обов'язків, передбачених законодавством про податки та збори.
Охоронні норми податкового права також можуть бути поділені на два види:
норми, що передбачають відповідальність та порядок притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
норми, що передбачають відповідальність банків за порушення обов'язків, передбачених законодавством про податки та збори.
Регулятивні норми податкового права залежно від їхнього юридичного змісту класифікуються на зобов'язуючі, уповноважуючі та забороняючі.
Зобов'язуючі норми податкового прававстановлюють обов'язок особи вчиняти певні позитивні дії. Більшість норм податкового права є зобов'язуючими. Найчастіше вони формулюються в актах податкового законодавства у вигляді обов'язкових прямих приписів.
Управомочуючі норми податкового правапередбачають можливість суб'єкта податкового права діяти в рамках вимог податкової норми, але на власний розсуд.
Забороняючі норми податкового прававстановлюють обов'язок особи утримуватися від певних дій, зазначених у нормі податкового права.
Норми податкового права можуть бути класифіковані в залежності від того,яку операцію виконують у процесі правового регулювання, т. е. у чому вони спеціалізуються. У зв'язку з цим у науці виділяються так звані спеціалізовані норми. Вони не є самостійною нормативною основою виникнення правовідносин, а хіба що приєднуються до регулятивним і охоронним нормам.
Існують такі види спеціалізованих норм у податковому праві: загальні (загальнозакріплювальні), оперативні, колізійні, норми-дефініції, норми-принципи.
Загальні (загальнозакріплювальні) нормив узагальненому вигляді фіксують певні елементи регульованих відносин.
У нормах-принципахвизначено основні засади законодавства про податки та збори.
Оперативні норми податкового прававизначають набуття чинності податково-правовими нормами, скасування діючих, продовження терміну їх дії тощо.
Колізійні норми податкового прававказують на закони, порядок та ін., які мають діяти саме в даному випадку (за наявності альтернатив).
Норми податкового права також можуть бути класифіковані за обсягом на загальні та спеціальні.
Спільними є норми, що поширюються на цілий ряд тих чи інших відносин, а спеціальними - норми, що поширюються на певний вид відносин у межах цього роду.Спеціальними- норми, що регулюють той чи інший вид податків, податкових відносин.
Матеріальні норми податкового прававстановлюють об'єкти оподаткування, податкові ставки, пільги з окремих видів податків, загальні вимоги до реалізації норм податкового права тощо.
Процесуальні норми податкового прававстановлюють порядок реалізації матеріальних норм податкового права. Вони містяться як у частині першій, так і у частині другій НК РФ.Крім того, вони містяться в інших нормативних правових актах, що регулюють оподаткування.