7.2. Аналіз забезпеченості установи матеріальними цінностями
У 2001 р. витрати матеріалів на потреби установи у ТМО порівняно з 2000 р. зросли на 8 242,5 дол. США, тобто на 2,5%, і становили 335 807,9 дол. США. Рівень матеріаловживання збільшився на 1,3% і досяг 799,5 дол. США в розрахунку на одне ліжко. В цілому це є свідченням зміцнення лікарняної мережі, розширення можливості покращення якості медичного обслуговування населення, більш повного задоволення потреб контингенту, що обслуговується, у послугах, що надаються. Але в той же час розрахунок приватних показників підтверджує необхідність більш детального аналізу зміни рівня матеріалу споживання та витрат матеріалів окремо по кожному виду матеріальних ресурсів. Значне зростання матеріалоспоживання (на 36,3%) у 2001 р. порівняно з 2000 р. спостерігається, зокрема, з фітопрепаратів. Це є наслідком ширшого застосування методів нетрадиційної медицини в лікуванні та, відповідно, у зв'язку з цим збільшення кількості послуг фітотерапії, що надаються як для стаціонарних, так і для амбулаторних хворих, спроб заміни деяких медикаментів лікарськими травами та зборами, а також здійснення низки оздоровчих та профілактичних. заходів для певного кола населення (школярів, робітників підприємств міста тощо). На 29,6% зріс рівень матеріалоспоживання за продуктами харчування (становив 174,2 дол. США на одне ліжко), що пояснюється більш повним дотриманням у 2001 р. порівняно з 2000 р. натуральних норм витрати продуктів і, відповідно, збільшенням грошових норм витрати на харчування хворих у стаціонарі. Це свідчить про покращення умов утримання хворих, які сприяють підвищенню якості лікування. У зв'язку зі збільшенням обсягу послуг стоматології, що надаються,впровадженням більш прогресивних методів лікування з використанням дорогих препаратів іноземного виробництва з 6250,1 дол. США до 7105,6 дол. США, тобто на 13,7%, зросли витрати, матеріалів для зубопротезування та стоматології. Слід зазначити, що всі перелічені тенденції збільшення матеріалоспоживання з фітопрепаратів, продуктів харчування, стоматологічних матеріалів є позитивним моментом у діяльності ТМО, що забезпечує поліпшення рівня обслуговування. Крім цього, в 2001 р. відзначається також збільшення витрат з палива, пально-мастильних матеріалів і тарі. Збільшена кількість службових автомобілів в автопарку ТМО, збільшення кількості викликів лікарів додому та випадків перевезення хворих на лікування та консультацію до столиці за рахунок коштів ТМО пояснює зростання споживання палива та пально-мастильних матеріалів на 24,3 %. Це також забезпечує підвищення якості обслуговування. У той же час така тенденція викликає необхідність більш суворого контролю за витрачанням палива, дотриманням встановлених норм витрати бензину, доцільністю та необхідністю організації виїздів з метою максимально ефективного використання виділених коштів, дослідження внутрішніх резервів економії палива та ПММ. Особливу увагу необхідно приділити перевірці раціональності використання у ТМО тари. Значне зростання у 2001 р. витрат із цієї групи матеріалів (на 19,4 %) є негативним моментом. За цією групою можливе скорочення витрат без шкоди якості послуг у результаті більш економного використання тари, застосування зворотної та обмінної тари. Проведений аналіз зміни забезпеченості ТМО матеріальними ресурсами в той же час показав, що поряд із загальним зростанням рівня матеріалоспоживання та збільшенням споживанняокремих видів матеріалів з низки груп матеріальних цінностей відзначено зниження рівня споживання. Насамперед як негативне явище слід відзначити скорочення рівня матеріалоспоживання за медикаментами та перев'язувальними матеріалами на 32,3 дол. США у розрахунку одне ліжко, тобто на 7,2 %. Це зумовлено, перш за все, зменшенням грошових норм витрат на медикаменти у зв'язку з переглядом переліку лікарських препаратів, заміною дорогих ліків дешевшими за аналогічну дію, а також фітопрепаратами, включенням до списку лише найбільш необхідних медикаментів, вважаючи придбання низки необхідних препаратів самими хворими за рахунок власних коштів. З одного боку, тут простежується спроба оптимізації норм витрат, але з іншого — це позначається на якості лікування та сприяє його поліпшенню. Адже придбання і, відповідно, рівню матеріалоспоживання саме за цією групою матеріальних цінностей у ТМО має звертатися особлива увага як одного з основних факторів ефективності, результативності послуг. Окрім цього, значне скорочення витрат у 2001 р. (на 20,3 %) спостерігається за господарськими матеріалами та канцелярським приладдям у зв'язку зі скороченням поточних та капітального ремонтів будівель та споруд, зокрема, через зменшення витрати будівельних матеріалів на 23,2%, а також у зв'язку з більш економним витрачанням канцелярського приладдя. Через зменшення кількості проведених господарським способом у 2001 р. поточних та капітального ремонтів машин та обладнання відбулося також скорочення витрат із запасних частин на 19,2 % (з 3 695,5 до 2 984,9 дол. США). Проведений аналіз зміни рівня матеріал споживання в ТМО дає лише загальну характеристику забезпеченостіорганізації матеріальними ресурсами Для більш детальної оцінки та прийняття правильних рішень щодо виявлених відхилень з метою закріплення позитивних тенденцій та усунення негативних моментів необхідним етапом аналізу є характеристика матеріаловживання по ряду груп матеріальних цінностей у розрізі їх безпосередніх споживачів — окремих установ (дільничних лікарень, лікарських амбулаторій), а також окремих відділень центральної районної лікарні (ЦРЛ). При визначенні рівня матеріалоспоживання за продуктами харчування та медикаментами як виробничі показники доцільно брати не середньорічну кількість ліжок, а кількість ліжко-днів, оскільки витрата по цих групах матеріалів безпосередньо залежить від обсягу роботи установи. Здійснюючи аналіз у розрізі окремих установ ТМО, рівень матеріалоспоживання слід визначати за кожною групою цінностей, а при оцінці ступеня забезпеченості закладу матеріалами у розрізі відділень — лише за такими видами, як фітопрепарати, продукти харчування, медикаменти та перев'язувальні засоби, господарські матеріали та канцелярське приладдя ( за винятком будівельних матеріалів для поточного та капітального будівництва). Джерелами інформації для аналізу в цьому випадку є дані аналітичного обліку - підсумки оборотних відомостей за відповідними субрахунками в розрізі матеріально відповідальних осіб, а також дані про середньорічну кількість ліжок і ліжко-днів по кожній установі та відділенню. Характеристика зміни рівня матеріаловживання в розрізі відділень ЦРЛ представлена в табл. 7.2. Усі показники у вартісному вираженні з метою сумісності даних, як і раніше, переведені до умовних одиниць. Таблиця 7.2 Характеристика зміни рівня матеріалоспоживання у розрізівідділень
Як видно з таблиці, розрахунок рівня матеріалоспоживання в розрізі відділень підтверджує наявність як позитивних, так і негативних відхилень у динаміці цього показника по тому самому виду матеріальних цінностей. Так, загалом ЦРЛ рівень матеріалоспоживання з фітопрепаратів зріс на 35,7 %. Найбільше зростання показника відзначається по терапевтичному (+50,5 %), пологово-гінекологічному (+43,1 %) та дитячому (+40,7 %) відділенням. У той же час споживання фітопрепаратів у шкірному та інфекційному відділеннях скоротилося відповідно на 26,5 % та 10,9 %. Це, передусім, пояснюється зміною профілю захворювань і, відповідно, зростанням чи зменшенням можливостей лікування фітотерапією. Наприклад, у шкірному відділенні у 2001 р. спостерігалося збільшення випадків захворювань на сифіліс, гонорею тощо, при яких лікування фітопрепаратами не застосовується. У 2000 р. у цьому відділенні була найбільша питома вага пацієнтів зі шкірними захворюваннями (трофічна виразка, дерматит, псоріаз тощо), для лікування яких поряд з медикаментозним широко використовуються методи фітотерапії.
Як показує розрахунок, загалом з організації обидва фактори вплинули на зростання витрат. Так, розширення лікарняної мережі на 5 ліжок забезпечило збільшення видатків на 3 946,4 дол. США, тобто. на 47,9%, а підвищення рівня матеріалу споживання на 1,3% сприяло зростанню витрат на матеріали на 52,1%, тобто на 4 296,1 дол. США. У той самий час за окремими групами матеріальних цінностей, де відзначається значне зміна матеріал споживання, основний вплив на загальну величину витрат саме цей фактор. Зокрема, щодо фітопрепаратів розширення лікарняної мережі забезпечилозростання витрат лише на 3,3 %, тобто на 35,2 дол. США. В основному ж збільшення витрат на фітопрепарати (на 96,7%) пов'язане з підвищенням рівня матеріалоспоживання (табл. 7.4). Тому в таких випадках при прийнятті рішень щодо оптимізації величини витрат насамперед необхідно звертати увагу на ті причини, що впливають на рівень матеріалоспоживання з урахуванням їх впливу на якість обслуговування. Таблиця 7.4 Аналіз факторів зміни витрат фітопрепаратів
Забезпечення ТМО матеріальними ресурсами здійснюється через систему матеріально-технічного постачання за заявками відділень. Оцінка виконання плану постачання за обсягом та складом матеріальних ресурсів є подальшим продовженням вивчення забезпеченості установи матеріалами. З цією метою за даними обліку зіставляють фактичний обсяг матеріальних цінностей, що надійшли в ТМО, з потребою в них насамперед у розрізі облікових груп (табл. 7.5). Таблиця 7.5 Аналіз виконання плану постачання
Аналіз показує, що поряд з перевищенням потреби у більшості препаратів над їхньою фактичною наявністю у відділенні по ряду медикаментів спостерігається зворотне. У зв'язку з цим при виконанні заявок необхідно звертати увагу на першочергове придбання лікарських засобів, що бракують, з диференціацією їх за ступенем необхідності. Оцінку своєчасності забезпечення установи матеріальними цінностями здійснюють шляхом зіставлення даних про потреби в окремих видах ресурсів з фактичним їх надходженням у натуральному вираженні в розрізі кварталів, місяців та інших періодів залежно від характеру матеріалів, що споживаються. Насамперед такий аналіз доцільно проводити за продуктами харчування, оскількисвоєчасності їхньої поставки залежить ступінь дотримання встановленого Міністерством охорони здоров'я середньодобового набору продуктів залежно від профілю захворювання. Аналізуючи забезпеченість установи матеріалами, необхідно брати до уваги також її залежність від фінансування витрат. При визначенні потреби насамперед враховується сума коштів, що виділяється для придбання матеріалів. Але крім одержуваних асигнувань, поточна потреба ТМО в матеріальних ресурсах може бути задоволена в результаті безоплатного отримання від інших установ або в порядку шефської допомоги, виявлення надлишків, виявлених під час інвентаризації або перевірки залишків, оприбуткування матеріалів, отриманих від ліквідації основних фондів, та ін. 3>Для оцінки забезпеченості потреби ТМО фінансуванням на придбання матеріальних цінностей проведемо аналіз джерел їхнього придбання (табл. 7.7). Таблиця 7.7 Аналіз джерел придбання матеріальних ресурсів
Як видно з табл. 7.7, однією з причин незадоволення потреби ТМО в окремих видах матеріальних цінностей стала нестача джерел фінансування порівняно із запланованими фондами і, перш за все, невиконання плану надходження доходів позабюджетної діяльності на 16 485,3 тис. руб. Певною мірою це відхилення було заповнено внаслідок внесення змін до кошторису витрат та збільшення асигнувань на матеріали на 7 690,2 тис. руб., а також за рахунок безоплатного надходження – на 7 244,9 тис. руб., оприбуткування матеріалів від списання основних засобів та МШП - на 1 139,2 тис. руб. та оприбуткування надлишків, виявлених при інвентаризації, - на 135,0 тис. руб. Але оскільки пріоритетним напрямом збільшення джерел фінансуванняє розширення позабюджетної діяльності, то у ТМО необхідно провести ретельний аналіз причин скорочення позабюджетних коштів та з урахуванням цього розробити заходи щодо розвитку системи платних послуг, що розширить напрями діяльності ТМО та підвищить рівень його забезпеченості матеріальними цінностями.