Банківський аудит - Навчальний посібник (Тихомирова Е
Матеріал:Банківський аудит - Навчальний посібник(Тихомирова Є.В.)
3.2. аудит вкладів фізичних осіб
Нормативно-правова база аудиторської перевірки зазначена вище, у п. 3.1. Під час аудиту вкладів фізичних осіб аудитори виконують такі процедури:
1) визначають, чи має банк право залучення у вклади коштів фізичних осіб відповідно до ліцензії на проведення
банківських операцій Банку України;
2) аналізують внутрішні положення банку, що регламентують роботу із залучення вкладів фізичних осіб, щодо їх наявності
банку, затвердження відповідним уповноваженим органом банку та відповідності вимогам законодавства України та Банку України, та, надалі в ході аудиту, дотримання банком на практиці;
3) перевірка правильності відкриття банківських вкладів. Аудиту піддаються як термінові вклади, і вклади до запитання. При цьому аудитор запитує договори банківського вкладу за найбільшими клієнтами банку, а за терміновими вкладами – договори з різними термінами залучення коштів та з різним рівнем процентних ставок. У ході перевірки аудитори оцінюють: наявність, повноту та правильність оформлення договорів банківського вкладу; наявність їх реєстрації у банку; дотримання публічності умов договорів банківського вкладу; правильність оформлення довіреностей, якими здійснюються операції з вкладам; дотримання банком встановлених процедур ухвалення рішень щодо залучення тих чи інших видів вкладів населення;
4) перевірка правильності та відповідності ведення операцій за рахунками банківських вкладів законодавству РФ, правилам ЦБ РФ, внутрішнім положенням банку та умовам договорів банківського вкладу. Аудиторами перевіряється правильність режиму роботи депозитних рахунків зарізних видів вкладів. На відміну від депозитів юридичних осіб, за вкладами фізичних осіб у договорі може бути передбачено право внесення на рахунок вкладника коштів третіми особами, а також право перерахування вкладником грошових коштів зі вкладу на ім'я певної третьої особи, а також право розпорядження вкладом за довіреністю, оформленою нотаріально чи банком;
5) оцінка дотримання встановлених банком процедур санкціонування відсоткових ставок за вкладами, правильності їх застосування банком на практиці, перевірка правильності нарахування відсотків за вкладами населення та своєчасності їхньої виплати. Аудитори перевіряють техніку нарахування відсотків за вкладами за обраними для перевірки договорами, а також своєчасність їхньої виплати вкладникам. Тут застосовуються ті самі правила, що й за депозитами підприємств. Водночас аудитори повинні враховувати, що банки не можуть в односторонньому порядку зменшувати розмір процентної ставки за строковими вкладами фізичних осіб;
6) перевірка правильності, своєчасності та повноти відображення
аудиторами перевіряється відповідність аналітичного та синтетичного обліку;
7) перевірка правильності розрахунку значень обов'язкових нормативів (Н2, Н3 та Н4) на звітну дату, що перевіряється, та оцінка їх виконання банком за період, що перевіряється. Перевірка розрахунку значень обов'язкових нормативів проводиться з огляду на аналіз правильності розрахунку банком кодових значень (розшифровок) балансових рахунків з обліку вкладів фізичних осіб.
За підсумками перевірки депозитів юридичних осіб та вкладів фізичних осіб аудиторами дається оцінка депозитної політики, що проводиться банком. Для цього використовуються дані про зміну ресурсної бази банку у динаміці (за кілька років). Аудитори оцінюють фактичне дотримання банком встановленої їму положенні «Депозитна політика банку» структури залучених ресурсів (за видами вкладників, строками, валютою та інструментами залучення коштів, рівнем процентних ставок, регіональної належності кредиторів), а також виконання запланованих темпів нарощування ресурсної бази та виявляють причини відхилень від заданих банком пропорцій та динаміки . Аудитори також аналізують середній рівень процентних ставок банку із залученням вкладів і депозитів у порівнянні з рівнем його процентних ставок з розміщення ресурсів, з рівнем середніх процентних ставок із залучення ресурсів на ринку та рівнем ставки рефінансування ЦБ РФ. Для аналізу аудитори запитують у банку форми звітності №0409302
«Відомості про розміщені та залучені кошти», 0409128 «Дані
про середньозважені процентні ставки за коштами, наданими кредитною організацією», 0409129 «Дані про середньозважені процентні ставки за залученими кредитною організацією засобами»,
0409125 «Відомості про активи та пасиви за термінами запитання та погашення».
Наявність у структурі залучених коштів значної частки дорогих і короткострокових ресурсів свідчить про проблеми в депозитній політиці банку. Порівняльні дані про середньозважені відсоткові ставки за залученими та наданими коштами дозволяють судити про ефективність розміщення банком залучених ресурсів та дотримання внутрішнього положення «Відсоткова політика банку». Важливим для оцінки політики банку з управління ліквідністю є аналіз у взаємозв'язку активів та пасивів банку за термінами та сумами. Обов'язковою умовою оцінки здійснюваної банком депозитної політики є аналіз виконання обов'язкових нормативів ліквідності (Н2, Н3 та Н4). Висновки відображаються аудитором уінформації керівництву банку та представникам власника.
Зміст
Читати:АннотаціяЧитати:ВступЧитати:1. організація аудиторської діяльності в УкраїніЧитати:1.1. аудиторська діяльність: сутність, види та регулюванняЧитати:1.2. організація аудиторської перевірки банкуЧитати:2. аудит власного капіталу банкуЧитати:2.1. аудит статутного капіталу банкуЧитати:2.2. аудит резервного фонду банку та нерозподіленого між акціонерами (учасниками) прибуткуЧитати:3. аудит депозитних операцій банкуЧитати:3.1. аудит депозитів юридичних осібЧитати:3.2. аудит вкладів фізичних осібЧитати:3.3. аудит обов'язкових резервівЧитати:4. аудит кредитних операцій банкуЧитати:4.1. напрями аудиту кредитних операцій банкуЧитати:4.2. зразкова програма аудиту кредитних операцій банкуЧитати:ВисновокЧитати:Бібліографічний список