Бюджетування на підприємстві - Управління виробництвом

Бюджетування для підприємства – інструмент управління організацією з урахуванням планування, організації, контролю та оцінки виконання економічних показників. Використовується для управління фінансовими ресурсами та прийняття ефективних рішень, спрямованих на виконання фінансових завдань компанії.

Бюджетування є системою управління, що адаптується під потреби компанії. Впровадження повноцінної системи вимагатиме зміниметодів прийняття значної кількості управлінських рішень.

Цілі бюджетування

Що отримує

До чого має бути готовий

Власник, генеральний директор

Формалізація у конкретних фінансових цифрах своїх очікувань від керівників компанії. Мотивація виконавців "на подвиг"

Передати повноваження щодо прийняття низки рішень бюджетним виконавцям. Готовність слідувати затвердженим планам. Відкрити інформацію

Керівники підрозділів

Чіткість критеріїв оцінки їх результатів. Повноваження щодо розпорядження ресурсами для виконання планів.

Взяти він виконання бюджетних зобов'язань. Додаткові завдання щодо бюджетів.

Фінансовий директор

Повноваження щодо організації бюджетного процесу. Інструмент фінансового планування.

Своєчасний бюджетний контроль. Організація бюджетного процесу.

Основні бюджетні параметри:

Головними причинами невдачі стають:

неінформованість персоналу про цілі та сам процес бюджетування;
відсутність необхідних навичок та знань для участі у процесі бюджетування;
невтягненість;
відсутність системи стимулювання.

4 стадії бюджетування на підприємстві

Стадія 1:планування, коригування та контроль використання коштів підприємства. На даній стадії найбільш важливим є оперативне планування та контроль виконання оперативних планів платежів. Після здійснення цієї стадії логічним продовженням є контроль та оптимізація витрат.

Стадія 4: планування, прогнозування, моделювання та контроль виконання планів та прогнозів стану всієї компанії як системи взаємодіючих ЦФО. На цій стадії на підставі моделей бюджетів окремих ЦФО будується модель бюджету всієї компанії. Зміни у моделях ЦФО (як фактичні, і плановані) дозволяють спрогнозувати зміни моделі компанії загалом.

Методики стадії 2

Більшість компаній самостійно проходять першу стадію та найчастіше безуспішно намагаються впровадити стадію 2.

Методика бюджетування на підприємстві має бути доопрацьована такими блоками:

збір первинної інформації бюджетування видатків та доходів;
контроль первинної інформації;
консолідація даних;
захист бюджетів;
поточний контроль за виконанням бюджетів;
коригування бюджетів;
стимулювання учасників бюджетування

Методика збору первинної інформації бюджетування. Ця методика забезпечує автоматичний збір всіх даних для формування бюджетів. Цією методикою користуються начальники відділів наповнення даними системи бюджетів. Важливим моментом є прогнозування та формування підрозділами показників один одного (так зване перехресне формування). Глави підрозділів, низку витрат яких планують інші підрозділи, у такій ситуації змушені (з метою контролю) вникати, чому величина така починаютьдумати, як скоротити витрати. При використанні такої методики досягається максимально можливе точне та контрольоване планування первинних даних.

Методика контролю первинної інформації. Дана методика призначена для глав підрозділів, що використовується з метою контролю формування планових витрат, які розробляють інші відділи. Глава підрозділу відповідає за свій бюджет цілком. Також цією методикою користуються члени ради директорів з метою точного та повного планування бюджетів загалом. Це другий рівень контролю. Також відділ контролінгу (або підрозділ, що відповідає за ведення управлінського обліку та бюджетування) має проводити вибірковий контроль правильності використання методик. Це третій рівень контролю.

Методика консолідації даних. Справжня методика з метою зручності консолідації даних (від приватних показників до загальних) та розуміння, чому окремі консолідовані показники саме такі (від загального до приватного), має бути двосторонньою та абсолютно прозорою.

Методика захисту бюджетів. Дана методика служить для колективного прийняття рішень про обґрунтованість та точність процесних бюджетів підприємства та бюджетів підрозділів. Методика варта високоефективної роботи дорадчого органу, відповідального за бюджетування загалом (бюджетного комітету).

Методика коригування бюджетів. Дана методика повинна використовуватися всіма учасниками процесу бюджетування видатків з метою уточнення бюджетів у зв'язку зі змінами передумов планування. p align="justify"> Важливою частиною коригування бюджетів є процес моделювання з метою вивчення поведінки моделі Компанії при зміні певних передумов бюджетування.

Методика стимулювання учасниківбюджетирования. Стимулювання учасників бюджетування одна із найважливіших методик. Ця методика призначена для Генерального директора (як системний спосіб стимулювання учасників бюджетування) та членів ради директорів (як системний спосіб стимулювання глав підрозділів). Відсутність стимулювання чи його незначність роблять процес бюджетування більш номінальним, ніж справжнім інструментом управління фірмою.

Методики стадії 3 бюджетування на підприємстві має бути доопрацьовано такими блоками:

оцінка ефективності ЦФО;
збирання первинної інформації бюджетування доходів у розрізі ЦФО;
консолідація внутрішніх та зовнішніх доходів;
доопрацювання методичних блоків стадії 2.

Методики стадії 4 має бути доопрацьовано наступними блоками:

створення моделей ЦФО;
створення консолідованої моделі компанії;
система коригування моделей.

Усі створювані методики мають бути автоматизовані. В іншому випадку система бюджетування з високою ймовірністю не перейде навіть на стадію 2.

Практика застосування. Основні принципи:

Бюджетування – це управління з урахуванням збалансованих фінансових показників.
Бюджетування для підприємства охоплює повний контур і всі рівні управління.
Бюджетування складає регулярній основі.