Чи може Компанія брати в залік ПДВ з авіаквитків (І
І. Іванова, сертифікований бухгалтер-практик САР
ЧИ МОЖЕ КОМПАНІЯ БРАТИ НА ЗАЛІК ПДВ ЗА АВІАКВИТКАМИ?
Прийшло повідомлення з ПК про те, що сума ПДВ, віднесеного до заліку за ф. 300.00, та сума по реєстру 300.08 не збігаються. У відповіді на повідомлення роз'яснили, що ця різниця є сумою ПДВ з авіаквитків. Інспектор заявив, що за квитками в залік береться ПДВ лише на підставі рахунку-фактури і тепер програма налаштована так, що завжди на цю різницю виставлятиметься повідомлення. Тоді про що пункт 2 статті 256 таки Податкового кодексу? Є й посадкові та факт оплати може компанія підтвердити. Тепер здавати другий квартал, компанія не знає як бути. Всі форуми, листи ПК вивчили, теж написано, що можна брати до заліку.
Положення Податкового кодексу. Відповідно до підпункту 8 пункту 2 статті 256 Податкового кодексу сумою податку на додану вартість, що відноситься до заліку відповідно до пункту 1 статті 256 Податкового кодексу, є сума податку, яка виділена окремо в електронному квитку, що видається на повітряному транспорті із зазначенням ідентифікаційного номери свідоцтва про постановку на реєстраційний облік з податку на додану вартість платника податків - перевізника, за одночасного виконання наступних умов:
наявність посадкового талону або документа, що підтверджує факт проїзду повітряним транспортом, виданого перевізником;
наявність документа, що підтверджує факт сплати вартості електронного квитка.
у рядку 300.00.013 А зазначається загальна сума оборотів за товарами, роботами, послугами, придбаними з податком на додану вартість у Республіці Казахстан;
у рядку 300.00.013 Вказується загальна сума податку на додану вартість за товарами, роботами,послуг, придбаним з податку додану вартість Республіка Казахстан.
Форма 300.08 призначена для відображення відомостей про рахунки-фактури (документів на випуск товарів з державного матеріального резерву) щодо товарів, робіт, послуг, придбаних на території Республіки Казахстан. При здійсненні за звітний податковий період придбання товарів, робіт, послуг, цей додаток підлягає обов'язковому поданню та заповненню.
При цьому Правилами не встановлено, що рядок 300.00.013 повинен дорівнювати графам H, I, J.
Т.к. у додатку 300.08 відображається інформація лише за отриманими рахунками-фактурами, а рядок 300.00.013 відображає інформацію про придбані товари, роботи та послуги, за якими ПДВ підлягає віднесенню до заліку відповідно до статті 256 Податкового кодексу.
Висновки. Таким чином, незалежно від того, як налаштована програма ІВ СОНО, компанія відносить ПДВ до заліку за електронними квитками відповідно до підпункту 8 пункту 2 статті 256 Податкового кодексу та не відображає вартість квитків у додатку 300.08 до декларації з ПДВ, але відображає цю суму у рядку 300.00.013 А та Ст.
Передрук та інше використання заборонено правовласником.