Чи може ТОВ визнати витрати з орендиквартири директору витратами компанії та не рахувати оплату
П. Лошкарьов, директор ТОВ «Схід-аудит»,
аудитор РК, CIPA, DipIFR
ЧИ МОЖЕ ТОО ВИЗНАТИ ВИТРАТИ ПО ОРЕНДУ КВАРТИРИ ДИРЕКТОРУ ВИТРАТАМИ КОМПАНІЇ І НЕ ВВАЖИТИ ОПЛАТУ ЗА ПРОЖИВАННЯ НЕСЕРЕДНИМ ДОХОДОМ ПРАЦІВНИКА?
ТОВ (резидент РК, спрощена система ПЗ) має намір оплачувати послуги з оренди житлового приміщення для директора ТОВ (оренда квартири на тривалий термін). Директор є нерезидентом РК і відповідно свого житла на території РК не має. Чи може ТОВ визнати витрати на послуги з проживання директора витратами компанії і не визнавати плату за проживання непрямим доходом працівника?
Відповідно до підпункту 21 пункту 1 статті 192 Податкового кодексу доходами нерезидента із джерел у РК визнаються доходи фізичної особи-нерезидента від діяльності у РК у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від роботодавця.
З метою цього розділу матеріальною вигодою визнаються, зокрема:
оплата та (або) відшкодування вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, одержаних фізичною особою-нерезидентом від третіх осіб.
Отже, у цій ситуації необхідно з суми орендної плати обчислити податок у джерела виплати (ІСН) за ставкою 10%, оскільки з директором має бути укладено трудовий договір.
Крім того, слід мати на увазі, що відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 231 Податкового кодексу надання майна у тимчасове володіння та користування за договорами майнового найму є оборотом щодо реалізації та підлягає оподаткуванню ПДВ. У разі, якщо ТОВ укладено договір оренди квартири з орендодавцем та договір суборенди з директором, слід оборот по суборенді розглядати як оподатковуваний та нараховувати ПДВ.