Як платити внески під час використання патенту, Бізнес кейс

Все більшою популярністю в Україні починає користуватися патентна система оподаткування. Причин популярності досить багато, але найголовніше це уникнути тривалого і частого спілкування з податковими органами. Докладно про плюси та мінуси ПСП говорили тут.

Відповідно до статті 346.48 ПК Україна базою оподаткування є потенційно можливий дохід, який затверджується відповідним суб'єктом України. При цьому варто зазначити, що патент можна взяти як на календарний рік, так і на інший період, наприклад, 3 місяці.

Починаючи з 2014 року змінився порядок нарахування внесків (загальний порядок нарахування тут) і сьогодні внески нараховуються у два етапи. На першому етапі фіксована сума з валовою виручкою до 300 тисяч рублів і на другому 1% від суми, що перевищує 300 000 тисяч рублів. Виходячи з цього, наведемо конкретні приклади нарахування внесків для ІП, що сплачують ПСП.

Як приклад візьмемо роздрібну торгівлю м.Москва, сума потенційного доходу закріпленого відповідним суб'єктом становить 2 млн.рублей.

Розберемо два варіанти.

Варіант перший – патент придбано весь календарний рік.

У разі сума страхових внесків розраховується з усього потенційного дохід – 2 000 000 рублів.

Етап перший обкладаємо внесками суму доходу 300 тисяч рублів

1. ПФР = 5554 * 26% = 1444,04 рублів на місяць
2. ФОМС = 5554 * 5,1% = 283,25 рублів на місяць

Разом за місяць ІП у 2014 році з доходами до 300 000 тисяч сплачує 1723,29 рублів за рік (1723,29 * 12) 20727,53 руб.

Етап другий оподатковуємо суму 1.7 млн.рублів (2 млн. рублів - 0.3 млн.рублів)

1700000 рублів * 1% = 17000 рублів необхідносплатити.

Разом під час використання патенту індивідуальному підприємцю необхідно сплатить 37727.53 рубля внесків.

Варіант другий – патент купується на 3 місяці.

У такому разі потенційно можливий дохід (базу оподаткування) наводимо до відповідного значення, тобто

2 млн. рублів / 12 місяців * 3 місяці (фактичний термін ПСН) = 500 000 рублів

Фактично базою для оподаткування служить 500 тисяч рублів і виходячи з цього доходу проводимо нарахування.

У даному варіанті ІП, що знаходиться на ПСП, сплатить:

До 300 тисяч = 20727,53 рублів

Понад = 2 000 рублів

Разом до сплати 22727,53 рубля внесків при купівлі патенту на 3 місяці.

Окремо хочу відзначити два факти:

• - окремо нараховують внески з найманої праці;
• — у разі використання кількох систем оподаткування порядок нарахування дещо змінюється, але про це докладно говорили у статті – як сплачувати внески ІП під час поєднання ЕНВД та ПСН.
• - Сплачені суми не зменшують вартість патенту.

До речі, не варто забувати про автоматичний обмін інформацією між податковими та пенсійними службами. Фактично, щойно було взято патент у пенсійному з'явилася інформація про потенційний дохід. Не варто жартувати і наражати себе на ризик бути оштрафованими.

---