Дивіденди Розрахунок та Проведення
Дивіденди Виплати та Розрахунок
Ці витрати враховуються при розрахунку прибуток, оскільки пов'язані з діяльністю, спрямованої отримання доходу.
Мінфін і раніше рекомендував аналогічно враховувати окремі витрати, пов'язані з виплатою дивідендів (наприклад – виплати відсотків за кредитами, спрямованими на виплату дивідендів, поштові витрати на перерахування дивідендів акціонерам).
Лист Мінфіну N 03-03-06/60156
Умови для виплати дивідендів
Дивідендом є прибуток після розподілу чистий прибуток, тобто. після сплати всіх податків.
Суспільство не має права приймати рішення про виплату дивідендів:
- доки не сплачено весь статутний капітал;
- поки на вимогу учасників (акціонерів) суспільство не викупило у них усі акції (частки), що їм належать;
- якщо фірма на межі банкрутства чи близька щодо нього після виплати дивідендів;
- якщо вартість чистих активів товариства менша від суми статутного капіталу та резервного фонду буде меншою після виплати дивідендів.
Виплати та Ставки
Організація має право щоквартально, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл чистого прибутку між учасниками. Ця умова повинна міститись у Статуті.
Якщо суспільство засноване однією особою, то рішення про виплату приймаються єдиним учасником товариства одноосібно та оформлюються письмово.
Видані засновнику дивіденди оподатковуються ПДФО за податковою ставкою 9%. Якщо дивіденди отримує особу, яка не єподатковим резидентом РФ, то ставка податку становить 15%.
Якщо дивіденди розподіляються на користь українських компаній, то можуть використовуватися дві ставки: 0% та 9%. Нульова ставка застосовується по відношенню до учасників, які протягом не менше 365 календарних днів безперервно володіють на праві власності не менш ніж 50-відсотковим вкладом (частками) у статутному капіталі організації, що виплачує дивіденди.
Стосовно решти фірм - учасників діє ставка 9 відсотків (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Якщо це іноземна фірма, то ставка податку становить 15 відсотків.
Дотримуйтесь ліміту каси, коли видаєте компаніям дивіденди готівкою.
Не можна платити дивіденди з готівки.
Формула розрахунку дивідендів
Формула, за якою розраховується податок з дивідендів, міститься у п. 2 ст. 275 ПК України (нова редакція):
Н = До x Сн x (Д 1 - Д 2)
де Н – сума податку на утримання;
К – відношення суми дивідендів до розподілу на користь отримувача до загальної суми дивідендів, що підлягають розподілу;
Сн – податкова ставка;
Д 1 - загальна сума дивідендів до розподілу на користь усіх отримувачів;
Д 2 – загальна сума дивідендів, отриманих українською організацією у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах до моменту їх розподілу за умови, що зазначені суми дивідендів раніше не враховувалися.
Якщо значення «Н» негативно, то обов'язок зі сплати податку не виникає.
Ця формула не застосовується, якщо українська організація виплачує дивіденди іноземної організації та (або) фізичній особі, яка не є резидентом РФ.
Податкова база у разі визначається як сума виплачуваних дивідендів ідо неї застосовується ставка, встановлена відповідно до підпункту 3 п. 3 ст. 284 чи п. 3 ст. 224 НК РФ.
Документи
У рішенні (протоколі) вказується порядок денний та прийняті рішення, наприклад:
- встановлення розміру дивідендів, що підлягають виплаті;
- форма видачі дивідендів;
- термін видачі.
На підставі рішення (протоколу) складається наказ про виплату доходу засновникам, який буде підставою для проведення розрахунків.
У разі виходу учасника товариства з товариства його частка переходить до суспільства. Суспільство зобов'язане виплатити учаснику товариства, який подав заяву про вихід із товариства, дійсну вартість його частки у статутному капіталі товариства.
ПДФО
Якщо джерелом доходу платника податків (фізичної особи), отриманого у вигляді дивідендів, є українська організація, то вона визнається податковим агентом та визначає суму ПДФО окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати.
Утримання ПДФО організацією проводиться в момент фактичної виплати дивідендів.
Суми утриманого ПДФО перераховуються до бюджету не пізніше дня фактичного отримання в банку готівкових коштів на виплату доходу, атакож дня перерахування доходу з рахунку організації у банку на рахунки фізичних осіб.
Виплачуючи засновнику організації дохід у вигляді дивідендів, організація повинна обчислити, утримати та перерахувати ПДФО до бюджету за місцем податкового обліку відповідно до свого місцезнаходження. Якщо засновник працює у відокремленому підрозділі, то сплата ПДФО провадиться за місцем знаходження головної організації.
Лист МінфінуN 03-04-06/8999
Бухгалтерський облік Дивідендів Проведення
Нарахування річних дивідендів за результатами діяльності організації за звітний рік визнається подією після звітної дати (п.п. 3, 5 ПБО 7/98 "Події після звітної дати").
Нарахування річних дивідендів розкривається в поясненнях до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки. При настанні події після звітної дати у бухгалтерському обліку періоду, наступного за звітним, у загальному порядку робиться запис, що відображає цю подію.
На дату прийняття засновником рішення у бухгалтерському обліку робляться проведення:
- Дебет 84 субрахунок "Прибуток до розподілу" Кредит 84 субрахунок "Прибуток на виплату дивідендів"
- Відбито розподіл прибутку на виплату дивідендів;
- Дебет 84 субрахунок "Прибуток на виплату дивідендів" Кредит 70
- Відбито заборгованість перед засновником з виплати дивідендів працівникам організації;
- Дебет 70 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО"
- Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО" Кредит 51
- перерахований ПДФО, утриманий з нарахованих дивідендів;
- дивіденди перераховані на розрахунковий рахунок (виплачено з каси) співробітникам організації.