Документи офшорних компаній

Особам, які бажають використовувати у своєму бізнесі офшорні компанії, може бути корисною інформацією про те, на підставі яких документів ці компанії діють. Адже найчастіше через такі офшорні компанії здійснюється володіння суттєвими активами: грошима, нерухомістю, акціями. Тому підхід, при якому перш ніж вирішуватись на реєстрацію або купівлю офшору, зацікавлена особа ознайомиться з ключовими питаннями, що відображаються в документах офшорної компанії, видається більш ніж розумним.

Законодавство офшорних зон передбачає спрощений порядок створення компаній. При створенні офшорної компанії до реєстраційного органу направляється певний пакет документів, до якого зазвичай входять статут, установчий договір, протокол про призначення директорів, а також інші документи залежно від юрисдикції, в якій відбувається реєстрація.

Всі документи офшорних компаній можна умовно поділити на установчі, які створюються та надаються до уповноваженого органу безпосередньо під час реєстрації, та інші документи, що створюються вже під час ведення бізнесу.

I. Установчі документи

До установчих документів офшорної компанії належать:

установчий договір (Memorandum of association),
статут (Articles of Association).

У деяких юрисдикціях положення статуту та установчого договору можуть бути викладені в одному документі (Memorandum and Articles of Association).

1. Установчий договір (Memorandum of association)

Установчий договір фактично є угодою між акціонерами, що засновують юридичну особу, про порядок її створення та подальшого управління. Установчий договір можемістити понад сто пунктів, які детально регламентують діяльність компанії. Виконання положень установчого договору є обов'язковим всім без винятку акціонерів офшорної фірми.

Акціонери на загальних зборах можуть внести зміни до установчого договору, але лише з урахуванням положень статуту компанії та місцевого законодавства. В установчих договорах, що використовуються в більшості юрисдикцій, обов'язково містяться такі відомості:

Установчий договір оформляється у друкованому вигляді, скріплюється підписами учасників та свідків, які мають бути засвідчені нотаріусом та реєстраційним агентом. Як правило, в установчому договорі офшорної компанії вказується максимально широкий перелік видів діяльності, щоб компанія надалі не стикалася з непотрібними обмеженнями.

2. Статут (Articles of Association або By-Laws)

Статут офшорної компанії, як і статут української юридичної особи є її основним установчим документом. Насамперед, він необхідний юридичної індивідуалізації підприємства як суб'єкта права, і навіть служить врегулювання відносин, що у повсякденної господарську діяльність підприємства. У цьому Статут може містити становища, хоч і передбачені нормативно-правовими актами, а й які суперечать їм.

Деякі закони про компанії включають стандартні формулювання, які офшорна фірма може використовувати при складанні статуту. Подібні формулювання, як правило, можна почерпнути із законів, що регламентують створення та діяльність офшорних компаній. Наприклад, для Британської співдружності таким джерелом є Companies Act. У статуті зазвичай зазначаються такі відомості:

інформація про акції та порядокїх випуску;
порядок випуску акцій;
санкції, передбачені нездійсненням виплат за акціями;
правила передачі акцій;
порядок зміни розміру статутного капіталу;
правила видачі чи отримання позик;
положення про найвищі органи управління компанією;
повноваження директора (директорів) та його повноважень;
виплата прибутку за акціями;
порядок ведення звітності;
норми, які передбачають порядок ліквідації юридичної особи.

Найважливіші питання, що відображаються в установчих документах компаній:

Статутний капітал У статуті офшорної компанії, крім іншого, містяться дані про розмір статутного капіталу. Законодавство більшості офшорних юрисдикцій встановлює обов'язкову наявність статутного капіталу. У більшості офшорних зон встановлено розмір лише оголошеного статутного капіталу, а обсяг обов'язково сплаченого статутного капіталу законодавчо не передбачено. А, наприклад, на Багамських островах взагалі немає вимог до розмірів статутного капіталу для IBC – International Business Company (Міжнародна комерційна компанія). У державі Беліз та на Британських Віргінських островах максимум і мінімум статутного капіталу законодавчо також не встановлено, хоча рекомендується оголосити його у розмірі 50 000 доларів США. Якщо ви виберете як країну-резидентство спеціальний адміністративний район Гонконг, і вирішите зареєструвати там компанію з обмеженою відповідальністю, номінальний статутний капітал становитиме 10 тисяч гонконгських доларів (приблизно 1300 доларів США), а сплачений – від 1 до 10 тисяч акцій вартістю 1 гонконгський долар кожна. Від розміру статутного капіталу залежатиме і розмір щорічного мита.Чим більший статутний капітал, тим вище мито, що стягується з юридичної особи.

Акції Статутний капітал ділиться на акції одного або декількох класів. Акціонером компанії може бути як фізична, і юридична особа. Кількість акцій, їхній вид та вартість відображаються в установчих документах. Щоб уникнути розкриття інформації про кінцевих бенефіціарів, часто у статуті передбачається можливість володіння акціями номінальними акціонерами (тобто формальними акціонерами, які реалізують свої повноваження з управління компанією лише за вказівкою та на користь бенефіціарів). Право на володіння акціями засвідчує Сертифікат акцій (Share Certificate). Установчими документами закріплено право компанії випускати акції одного або кількох класів:

Прості акції - акції, власник яких має право голосу на загальних зборах. Такий бенефіціар має право на одержання частини доходів пропорційно кількості акцій;
привілейовані акції – наділяють власника переважним правом отримання частини доходу чи заздалегідь встановленої суми при розподілі прибутку, але позбавляють права голоси загальних зборах акціонерів;
прості акції без права голосу - тобто акції без голосу і без гарантії отримання дивідендів;
відстрочені акції - акції, що оплачуються в останню чергу;

Відносини між номінальним акціонером та вигодонабувачем регулюються за допомогою Трастової декларації - Declaration of Trust. Цей документ містить ім'я бенефіціара, а також встановлює, що користування та розпорядження акціями здійснюватиметься лише за згодою власника. Щоб мінімізувати ризики, номінальний акціонер підписуєнедатоване передатне розпорядження - Unexecuted Stock Transfer Form (Instrument of Transfer of Shares). Згідно з передатним розпорядженням, всі акції передаються від номінального власника – реальному. Передаточне розпорядження – це незаповнений документ, у якому відсутня дата; воно зберігається у бенефіціара. У разі необхідності введення їх у дію, реальний власник самостійно його заповнює та стає юридичним власником компанії.

ІІ. Інші документи офшорних компаній

1. Свідоцтво про реєстрацію/Certificate of Incorporation

Факт створення офшорної компанії підтверджується отриманням на руки Свідоцтва про державну реєстрацію - Certificate of Incorporation. У деяких юрисдикціях (наприклад, у Нідерландах) замість свідоцтва власник бізнесу отримує Витяг з торгової палати – Extract from Chamber of Commerce.

2. Протокол про призначення директорів/Resolution of the Subscriber)

Документ, у якому відображається рішення про призначення директора із зазначенням його реквізитів.

3. Витяг з реєстру організацій

Для підтвердження повноважень або вчинення угод щодо відчуження майна, офшорній компанії може знадобитися виписка з реєстру – аналог української виписки з ЄДРЮЛ або ЄДРІП. Реєстри організацій у різних офшорних юрисдикціях можуть проводити різні уповноважені органи. Так, реєстр організацій – Registry of Corporate Affairs – на Британських Віргінських островах ведеться Комісією з фінансових послуг, яка надає відомості із цього реєстру на запит зацікавлених осіб. Залежно від юрисдикції, такі реєстри можуть містити такі дані:

4. Бланковий (незаповнений) документ про передачу акцій/Unexecuted Stock Transfer Form (Instrument)of Transfer of Shares)

Цей документ підписується номінальним акціонером і залишається незаповненим (бланковим) для того, щоб реальний акціонер міг у будь-який момент самостійно змінити власника акцій.

5. Бланкова резолюція про зміну директора/Blank Resolution of Appointment

Резолюція є рішення про зміну номінального директора. Документ готується з відкритою датою та незаповненими полями.

6. Генеральна довіреність/Power of Attorney

Довіреність видається номінальним директором із розпорядження бенефіціара третій особі. Номінал наділяє повіреного повноваженнями підписувати документи від імені компанії, представляти компанію в судах, відкривати, закривати та розпоряджатися банківськими рахунками компанії, керувати її філіями. Бенефіціар та повірений можуть поєднуватися в одній особі. При замовленні довіреності на резидента України, важливо враховувати, що її активне використання таким українським повіреним може спричинити факт визнання українськими податковими органами такої організації податковим резидентом України на підставі того, що фактичне управління компанією здійснює податковий резидент Україна - фізична особа.

7. Декларація номінального директора/Declaration of Nominee Director

У декларації підтверджується існування номінального директора та його обов'язки, а також зазначається дата його призначення на посаду.

8. Сертифікат про відсутність комерційної діяльності/Certificate of Non-trading

Цей документ може бути необхідний для компаній, зареєстрованих у Великій Британії та на Британських Віргінських островах. Сертифікат підтверджує, що компанія до моменту видачі такого сертифіката справді жодної діяльності не вела.

9. Податкова довідка/TaxCertificate, Certificate of Tax Exemption, Tax Residence Certificate

Податкова довідка чи свідоцтво податкового резидентства є документом, який підтверджує наявність чи відсутність податкового резидентства в компанії країни її реєстрації. Таке свідоцтво видають податкові чи фінансові органи країни. Цей документ може знадобитися при купівлі компанією нерухомого майна на території держави, відмінної від країни його реєстрації, а також при акредитації закордонного представництва компанії та постановці його на податковий облік при відкритті рахунку в іноземному банку (наприклад, на території України). Свідоцтво про податкове резидентство допоможе уникнути подвійного оподаткування.

10. Сертифікат хорошого стану/Certificate of Good Standing

Державні органи офшорних юрисдикцій можуть видавати так званий Certificate of Good Standing для підтвердження того факту, що компанія є чинною та правоздатною. У цьому документі містяться такі дані:

Найменування компанії;
реєстраційний номер офшорної компанії;
факт оплати необхідного реєстраційного збору за реєстрацію компанії у юрисдикції;
факт реорганізації підприємства, добровільної ліквідації чи викреслення з регістру підприємств (якщо такі випадки, природно, настали у процесі діяльності підприємства).

11. Сертифікат про посадових осіб компанії/Certificate of Incumbency

Правом видачі сертифіката наділений реєстраційний агент. Також цей документ може скласти секретар компанії. Сертифікат містить дані про статус офшорної фірми та її структуру, а також:

реєстраційний номер;
відомості про поточний стан;
інформацію продиректорах (поточних та вже сформованих своїх повноважень);
дані про акціонерів (що нині тримають акції та тих, хто передав свою частку шляхом відчуження акцій раніше);
інші відомості на вимогу.

12. Реєстр акціонерів/Register of Members (Shareholders)

13. Реєстр директорів/Register of Directors

14. Сертифікати директорів (Certificate of Directors), Сертифікати акціонерів (Certificate of Shareholders), Сертифікати секретарів (Certificate of Secretary)

Містять інформацію про, відповідно, директорів, акціонерів та секретарів компаній.