Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) у 2016 році для ІП

Єдиний податок на поставлений дохід з моменту своєї появи зазнав багатьох змін. Найголовніше, що з обов'язкового, окремих видів діяльності він став добровільним. Дана система оподаткування приваблива для багатьох підприємців, оскільки має низку особливостей, які дозволяють значно знизити податкове навантаження на бізнес.

Єдиний податок на поставлений дохід у 2016 році для ІП

Єдиний податок на поставлений дохід передбачає сплату податку з передбачуваного розміру доходу підприємця, який розраховується за певною формулою, при цьому не беруться до розрахунку реальні показники доходу: виручка, прибуток.

ЕНВД вправі застосовувати індивідуальні підприємці, які здійснюють певні ст. 346.26 Податкового кодексу України види діяльності:

У цьому слід пам'ятати, що конкретні види встановлюються спеціальним нормативно-правовим актом суб'єкта РФ, у регіонах цей перелік може мати відмінності.

Крім того, для застосування цього податкового режиму підприємець повинен відповідати таким критеріям:

Середньооблікова чисельність працівників не повинна бути більше 100 осіб;
Щодо діяльності не діє договір простого товариства чи довірчого управління майном;
Щодо цього виду діяльності ІП не використовує патентну систему оподаткування.

ЕНВД можна поєднувати з іншими системами оподаткування. Наприклад, роздрібна торгова точка може працювати із застосуванням податку на поставлений дохід, а оптові продажі здійснюються на спрощеній системі оподаткування.

Єдиний податок має низку переваг у порівнянні з іншими видамиоподаткування, зокрема і спеціальними режимами. По-перше, дана система звільняє від ведення численних звітних та бухгалтерських документів. По-друге, якщо при ККМ при УСН у більшості випадків обов'язково, то ІП на ЕНВД може не використовувати касову техніку, що певною мірою знижує витрати. Своїм клієнтам підприємець зобов'язаний повинен лише видавати на їхню вимогу документ, що підтверджує факт купівлі або надання послуг, наприклад, товарний чек. Також можна використовувати стандартні бланки суворої звітності для ІП. По-третє, розрахунок податку дозволяє враховувати особливості бізнесу, наприклад режим роботи, асортимент, фактичний період здійснення діяльності.

Перейти на застосування ЕНВД підприємець може і з реєстрації, і протягом п'яти днів із дати початку здійснення відповідного виду діяльності. Для цього до податкової інспекції за місцем провадження підприємницької діяльності, щодо якої планується застосовувати ЕНВД, необхідно подати заяву за формою ЕНВД-2. Важливо зазначити, що заява про перехід на ЕНВД-2 подається і в тому випадку, якщо місце провадження діяльності та місце реєстрації ІП збігається. Також закон визначає випадки, коли заява ІП подає до своєї податкової:

Необхідно враховувати, що й діяльність здійснюється у кількох місцях, які стосуються різним територіальним підрозділам ФНС, то вставати на облік необхідно у кожному їх.

Для переходу на ЕНВД не потрібно пред'являти жодних документів, крім заяви. Не передбачено й держмито за реєстрацію ІП у податкових органах у зв'язку з переходом на поставлений дохід.

Рада: перехід на ЕНВД здійснюється тільки за одним видом діяльності, якщо планується здійсненнякількох видів, які підпадають під цю систему, необхідно подати заяву по кожному з них. Але практика показує, що застосування ЕНВД більш як на два види діяльності втрачає свою економічну привабливість, тому в такій ситуації є сенс використовувати інші спеціальні режими оподаткування.

Припинити застосування єдиного податку на поставлений дохід підприємець може добровільно, подавши відповідну заяву. Або він повинен перейти на інший режим, якщо його діяльність перестає відповідати критеріям цієї системи оподаткування.

Зміни до ЕНВД у 2016 році для ІП

Незважаючи на численні зміни у податковому законодавстві, 2016 рік не приніс суттєвих змін для підприємців, які працюють на єдиному податку на поставлений дохід.

Найсуттєвішою зміною стало надання права регіональній владі запроваджувати свій розмір основної податкової ставки в межах від 7,5 до 15%, проте регіони практично не скористалися цим правом, і в більшості з них ставка залишилася на колишньому рівні.

Також досі не визначено і терміну скасування даного режиму, нині чиновники запевняють, що ЄНВС буде ліквідовано до 2018 року, але економічна ситуація може зрушити цю подію і на пізніший період.

2016 року зберігся розмір коефіцієнта-дефлятора К1 – 1,798, який використовується для розрахунку податку. Сам механізм розрахунку не зазнав змін.

Розрахунок ЕНВД для ІП у 2016 році

Податкову базу по ЕНВД утворює поставлений дохід, який розраховується виходячи із спеціальних коефіцієнтів та базової прибутковості, яка визначається для кожного виду діяльності. Розрахунок проводиться за такою формулою: ВД (база) = БД * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * К1 * К2.

БД -базова прибутковість за видом діяльності;
Ф1, Ф2, Ф3 – фізичні показники діяльності кожного місяця кварталу відповідно;
К1 – коефіцієнт-дефлятор щодо ЕНВД, у 2016 році він дорівнює – 1,798;
К2 – коефіцієнт коригування базової прибутковості, який встановлюється регіональному рівні.

Фізичні показники для кожного виду діяльності свої:

Види підприємницької діяльності

Фізичні показники

Облік даних показників веде сам підприємець, спеціальної форми для цього немає, тому оформляється довільно, але з можливістю надати необхідні дані податковим органам.

А сам єдиний податок розраховується за такою формулою: ЕНВД= БД *15%, тобто добуток базової прибутковості і ставки податку. З отриманої суми податку підприємець може відняти:

100% від суми страхових внесків, сплачених у позабюджетні фонди за себе;
Суму страхових внесків за працівників, але при цьому розмір зменшення податку не може перевищувати 50%.

Приклад розрахунку ЕНВД для ІП у 2016 році

Наприклад, ІП займається роздрібною торгівлею, площа торгової точки 15 кв.м., найманих працівників не має. Базова прибутковість становить 1800 руб. в місяць. Для розрахунку візьмемо коригувальний коефіцієнт, що дорівнює 1.

Визначаємо поставлений дохід: 1800 * (15 +15 +15) * 1,798 * 1 = 145638 руб. - Податкова база з ЕНВД.

Визначаємо суму податку: 145 638 * 15% = 21845,70 руб.

Якщо в поточному кварталі підприємець заплатив пенсійний податок для ІП - у 2016 році розмір внесків до ПФР становить 19 356, 48 рублів, то при розрахунку єдиного податку цю суму можна відняти: 21845,70 - 19356,48 = 2489,2 податку, що підлягає сплаті запідсумків кварталу.

Збережіть статтю в 2 кліки:

Для багатьох видів діяльності застосування ЕНВД забезпечує можливість значно знизити податкове навантаження цілком законним способом. Слід врахувати, що, обираючи систему оподаткування для свого бізнесу, необхідно провести детальний розрахунок майбутніх податків. Зробити це досить просто, оскільки розрахунок поставленого податку здійснюється на підставі фізичних показників, які відомі ще на стадії планування бізнесу. Також відома і вартість патентів для ІП у 2016 році, що дає можливість визначити податкове навантаження під час вибору того чи іншого варіанта оподаткування.