Як платнику податків обійти перевірку - Особистий бюджет - Фінанси bigmir)net

Чи не єдиною позитивною для малих підприємств нововведенням стало скорочення граничних термінів перевірки з 20 до 10 днів.

"Податкові перевірки завжди відбуваються з однією метою - змусити компанію заплатити до бюджету більше, ніж вона платить. Як кажуть, немає класних компаній, є погані перевіряльники", - ділиться своєю думкою керівник компанії з торгівлі комп'ютерною технікою Анатолій Єрмолаєв. За його словами, зазвичай, перевіряльники вимагають від бізнесу високих показників прибутку. "У своїх вимогах вони посилаються на деякі коефіцієнти по галузі, але звідки вони беруть такі високі показники, невідомо. У результаті під тиском доводиться сплачувати 20-60 тисяч гривень податку на прибуток навіть тоді, коли діяльність збиткова", - говорить пан Єрмолаєв.

Новий Податковий кодекс надає податковій ще більші можливості тиснути на бізнес за допомогою перевірок. Адже самих перевірок побільшало, та й оскаржити їх проведення проблематично – у кодексі стільки підстав для перевірок, що компанії складно буде знайти причину відмови податківцям у їх проведенні. "Всі нововведення кодексу ще більше ускладнять роботу малому та середньому бізнесу за рахунок збільшення часу на адміністрування податків та неоднозначного трактування багатьох його статей", - упевнений керуючий партнер ЮК "Ольга Демченко та партнери" Ростислав Кравець.

Скільки днів можуть перевіряти

Як і що перевірятимуть

Податковий кодекс передбачає три типи перевірок діяльності компаній: документальні, камеральні та фактичні. Перші два існували і до ухвалення нового кодексу. Зазвичай камеральні перевірки проводять у приміщенні податкової служби на підставі даних, зазначених у деклараціях платника податків. Тоє, досліджується вся податкова звітність бізнесу. На проведення такої перевірки не потрібно жодного дозволу чи наказу керівника служби – це внутрішня рутинна процедура.

Інша справа – документальні перевірки. Вони можуть проводитися як у підприємствах, і у приміщенні податкової. У цьому випадку перевіряльники вивчають податкові декларації, фінансову, статистичну та іншу звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліків. Планові документальні перевірки проводяться один раз на рік - для компаній з так званим високим ступенем ризику, раз на два роки - із середнім ступенем "ризику", і раз на три роки - якщо цей ступінь, на щастя, визнаний незначним. Ступінь "ризику" визначають постанови Кабміну, яких на цю тему прийнято вже понад десяток. Наприклад, до розділу "високих ризиків" потрапляють компанії, що володіють висотними будинками, пам'ятками архітектури, підземними спорудами, а також дошкільні та інші навчальні заклади, клініки, автомобільні перевізники, виробники електроенергії, підприємства з торгівлі продуктами харчування та багато інших.

Про проведення планової перевірки керівникам бізнесу повідомляють заздалегідь письмово не менше ніж за 10 днів. Крім того, для проведення планових та позапланових документальних перевірок обов'язково має бути виданий наказ керівника відповідної податкової служби. "Про проведення документальної позапланової та фактичної перевірки керівник податкової служби приймає рішення, яке оформляється наказом. Такі рішення можуть бути прийняті лише за наявності підстав для їх проведення, які визначені у Податковому кодексі. Якщо платник податків не погоджується з рішенням податкового органу про призначення перевірки, він має право оскаржити це рішення в адміністративному суді", - кажекеруючий партнер LCF Law Group Ганна Огренчук.

На думку юристів, новим небезпечним інструментом тиску на бізнес стала узаконена так звана фактична перевірка. По-перше, про неї не попереджають. По-друге, вона здійснюється за місцезнаходженням підприємства. По-третє, у процесі фактичної перевірки вивчають усі: від сплачених податків до дотримання трудового законодавства та наявності свідоцтв, ліцензій та патентів.

Така перевірка по суті є комплексною, оскільки охоплює практично всю діяльність підприємства. "Перед початком фактичної перевірки з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій посадовими особами податкової може бути здійснена контрольна розрахункова операція (фактично – контрольна купівля – Ред.)", – зазначає старший партнер LCF Law Group Артем Стоянов. Означає цю приблизно таке: припустимо, до булочної приходить податківець і купує булочку. Якщо продавець-касир не видасть йому чек, співробітник податкової отримає всі підстави для проведення фактичної перевірки. Юристи вважають, що із запровадженням таких перевірок збільшиться кількість зловживань службовим становищем з боку податківців – про це свідчить досвід середини 90-х.

Що робити бізнесу

Звісно, Податковий кодекс чітко не поділяє перевірки на ті, що відносяться до бізнесу великого, і ті, з якими доведеться мати справу малому та середньому. Однак з досвіду роботи малих підприємств та СПД-фізособ відомо: перевіряють такі підприємства дуже рідко або не перевіряють взагалі, якщо жодних підозр у порушеннях їх діяльність не викликає. "У мене оформлене приватне підприємство, працюємо офіційно, сплачуємо всі податки вчасно. За п'ять років жодних перевірок не було. Я вже почав хвилюватися, збираюся сам прийти тапопросити перевірити нашу діяльність", - каже власник бізнесу з імпорту продуктів харчування Микола Осенчук.

Іноді компанії можуть не перевіряти роками, а потім раптом прийти з раптовою перевіркою – це може бути пов'язане з плановими перевірками галузей, які час від часу проводить податкова. Наприклад, іноді податківці цілеспрямовано перевіряють лише торгові підприємства чи конкретно Інтернет-магазини. Ось і зараз надійшла інформація про плани ДПАУ найближчим часом перевірити онлайн-торговців. Адже податкова виявила багато випадків відсутності реєстрації Інтернет-магазинів як суб'єктів підприємницької діяльності. Крім того, часто онлайн-точки не видають покупцям розрахункові чеки, а це є обов'язковою умовою законного здійснення торгових операцій.

Раптові приходи податківців часто пов'язані з операціями на кшталт сумнозвісного "Бюджету". У таких випадках ревізори особливо цікавляться показниками так званого податкового навантаження. І якщо суми податку на прибуток, що нараховуються, і ПДВ здадуться інспекторам заниженими, вони можуть не просто оштрафувати, а й пригрозити судовим розглядом, щоб керівництво компанії погодилося перерахувати до бюджету певну суму. Розмір відрахувань обговорюється безпосередньо з інспектором, і як це не смішно звучить, торг доречний! А ось позиватися до податкової - справа недешева і нині вкрай невдячна. Самі юристи зазначають, що з усіх судових розглядів зараз лише 3% рішень ухвалюються на користь бізнесу. Також не надто результативним є заперечення приходу перевірки. Хіба що будуть явні порушення законодавства - відсутність легальних приводів для проведення перевірки. Але навіть у цьому випадку виграти суд дуже непросто.

Допомогти бізнесу впоратися задміністративним тиском може бути правильна підготовка до приходу контролерів. Заходи очевидні та традиційні, хоча їх далеко не завжди застосовують: правильне ведення звітності, облік та зберігання первинної документації. Не завадить проведення незалежного аудиту раз на рік, його результати допоможуть і самій компанії з'ясувати багато цікавого і корисного.

Якщо керівництво компанії виявило, що перевіряючі намагаються неправомірно приписати неіснуючі порушення, можна вимагати проведення експертизи. "Кодексом закріплено право платника податків на призначення під час перевірки експертизи щодо правильності дотримання вимог податкового законодавства. До речі, висновки експертизи є одним із джерел формування висновків за результатами проведення перевірок", - зазначає Ганна Огренчук. Якщо компанія не зацікавлена у передачі податківцям конфіденційної інформації, цього можна уникнути, передавши певні документи вивчення адвокату. Запросити їх зможуть лише у разі порушення кримінальної справи з ініціативи податкової міліції.

Коли чекати на позапланову документальну перевірку, і як її обходити

Як мінімізувати можливі проблеми

Внаслідок перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти можливих порушень податкового, валютного та іншого законодавства.

Просто дотримуватись усіх формальних вимог щодо бухгалтерської документації, норм податкового та валютного законодавства.

Якщо платником податків не подано у строк податкову декларацію або розрахунки; також у разі надання компанією до податкової уточнюючих розрахунків з відповідного податку за період, що перевірявся податковою.

Вчасно подавати декларації, уникати ситуаціїповторного подання декларації або уточнюючих розрахунків.

Якщо виявлено недостовірність даних у податкових деклараціях.

Ретельно перевіряти декларації перед поданням до податкової.

Якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), ліквідацію юрособи або підприємницької діяльності ФОП, порушено справу про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Перш ніж розпочати процедуру ліквідації чи реорганізації, провести повний аудит діяльності, найняти досвідчених юристів для супроводу процесів, забезпечити наявність усієї первинної документації.

Якщо надано декларацію, де заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість. Підставою для перевірки є й від'ємне значення щодо ПДВ на суму понад 100 тис. гривень.

Якщо сума ПДВ не надто значна, варто замислитись, чи потрібно взагалі подавати її до відшкодування? Використання фінансового планування для оптимізації сум податкового кредиту.

Якщо на платника податків подано скаргу про ненадання податкової накладної покупцю або порушення правил заповнення податкової накладної.

Ретельно відстежувати видачу податкових накладних, а також контролювати їхнє правильне заповнення.

Якщо платник податків оскаржує акт перевірки або подає скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, які не були досліджені під час перевірки, та об'єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом спору.

Перш ніж оскаржувати акт перевірки чи подавати скаргу, варто переконатися у вірності своїйпозиції. Для цього важливо провести експертизу перевірки, можливо, незалежний аудит.

Коли «світить» фактична перевірка та як її обійти

Як мінімізувати можливі проблеми

За результатами перевірок інших платників податків виявлено факти можливих порушень платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, свідоцтв.

Контролювати наявність та дійсність усіх реєстраційних документів, вести касові розрахунки та продаж підакцизних товарів лише відповідно до чинного законодавства.

Є інформація від державних органів чи органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, зокрема щодо здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, свідоцтв.

Є письмове звернення покупця (споживача), оформлене відповідно до закону, про порушення платником податків встановленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування чи ліцензування.

Дотримуватись етики у поводженні з покупцями. Часто некоректна поведінка продавця викликає бажання помститися скаргою до податкової!

Є інформація про порушення вимог законодавства щодо виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків.

Підакцизні товари особливо ретельноконтролюються податковими органами. Тому робота з ними потребує найсуворішого обліку.

Якщо під час попередньої перевірки було виявлено порушення законодавства.

Заплативши один раз штраф, варто бути готовим до позапланової перевірки, а отже, треба навести лад у податковому обліку, усунути підстави для подальших санкцій.

Якщо отримано інформацію про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету.

Оформити трудові відносини із співробітниками. Уникати появи на території підприємства сторонніх – у разі несподіваної перевірки їх можуть прирівняти до нелегальних працівників!

Якщо не надано у встановлений законом термін обов'язкова звітність про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книг та книг обліку розрахункових операцій, або вони надані з нульовими показниками.

Дотримуватись термінів подання звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книг та книг обліку розрахункових операцій.

Резюме: Податковий кодекс розширив права податкової на проведення позапланових перевірок Щоб уникнути проблем, варто заздалегідь підготуватись до приходу контролерів, а також уважно стежити за їхніми діями.