Як правильно відняти ПДВ від авансу
На найпоширеніші відповілаНадія Широбокова.
1. Чи може інспекція відмовити у вирахуванні пред'явленого продавцем ПДВ, якщо компанія представить до податкового органу лише рахунок-фактуру, не додавши до нього копію договору?
Ні, не може, якщо це не відрахування ПДВ з перерахованого продавцю авансу. Умови, виконання яких є достатньо для відрахування «вхідного» ПДВ, названо у пункті 1 статті 172 Податкового кодексу: «. за наявності рахунку-фактури після покупки на облік». Як бачимо, підтверджувати вирахування договором закон не вимагає.
Крім того, для здійснення права на відрахування ПДВ слід звернути увагу на правильність заповнення рахунка-фактури, що пред'являється податківцям. Перелік обов'язкових реквізитів, які мають бути в «авансовому» рахунку-фактурі, зазначається у пункті 5.1 статті 169 НК РФ. Хочемо нагадати, що разом із сумою передоплати необхідно прописати номер платіжно-розрахункового документа, на підставі якого перераховано аванс.
2. Яку дату слід виписувати рахунок-фактуру, виставлений продавцем під час отримання ним авансу?
3. Аванс перерахований у безготівковій формі. Чи можна прийняти відрахування з ПДВ?
Відповідно до статті 171 Податкового кодексу у разі зміни умов договору або його розірвання суми ПДВ, які пред'являються покупцеві та сплачені до бюджету, підлягають відновленню.
4. Яким чином можна прийняти ПДВ до вирахування, якщо виконання умов договору виконано упродовж тривалого часу?
У кожної організації знайдуться контрагенти, із якими укладено договори, виконання яких розтягнуто кілька податкових періодів. Стандартними постачальниками послуг, що часто зустрічаються, за подібними договорами є компанії, що надають послуги зв'язку, постачання електроенергії тощо.
Якщо відповідно до договору постачання товарів здійснюється протягом тривалого часу та за цим договором сплачуються аванси, то, на думку Міністерства фінансів, виставляти покупцям рахунки-фактури за отриманими авансами можна не рідше одного разу на місяць не пізніше 5-го числа місяця, наступного за минулим. Причому складати такий рахунок-фактуру слід у тому місяці, коли було отримано аванс від покупця.
Оскільки Податковим кодексом Україна не визначено поняття часткової оплати, то, на думку Мінфіну, попередньою оплатою можна вважати різницю між сумою авансу, що надійшла, і вартістю товарів, які були відвантажені покупцю в поточному місяці.
5. За договором від покупця отримано аванс, але договір було розірвано та аванс повернено покупцю. Чи можна прийняти ПДВ, нарахований із суми авансу до вирахування?
Відповідно до статті 171 Податкового кодексу у разі зміни умов договору або його розірвання суми ПДВ, які пред'являються покупцеві та сплачені до бюджету, підлягають відновленню.
При оформленні документів на підтвердження права застосування відрахування варто також звернути увагу на їхній склад. З організацією, якій повернуто аванс, необхідно укласти додаткову угоду про розірвання договору з вимогою організації-покупця повернути аванс.
При переказі грошей на рахунок покупця у платіжному дорученні як реквізит «Призначення платежу» слід зазначити, що цей платіж є поверненням раніше отриманого авансу.
Після отримання передоплати необхідно зробити виписку з банку, що підтверджує перерахування коштів. Для того, щоб податковий орган не відмовив у застосуванні відрахування, відповідно до пункту 4 статті 172 Податкового кодексу, він провадитьсятільки після відображення в обліку операцій, корегують угоду, що не відбулася. Важливо врахувати, що право на відшкодування ПДВ у такій ситуації залишається в організації лише протягом одного року від дня розірвання договору; після закінчення цього терміну податковий орган у відрахуванні відмовить.
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.