Як сплатити іноземному контрагенту
Питання-відповідь на тему
Нашій організації необхідно сплатити іноземному контрагенту рахунок за можливість видання матеріалу, права на який захищено. Гроші доведеться перераховувати до Італії, близько 80 000 руб. Як провести цю процедуру грамотно, чи можна платити безпосередньо і банк-клієнта, як її відобразити в бухобліку, як це може вплинути на звітність і чи не є такого роду операції негласними "маркерами" для органів контролю. Процедура абсолютно законна і банальна, проте багато знайомих бухгалтерів рекомендують з цим не "зв'язуватися". Чому? У нас УСН "доходи 6%" КВЕД 80.10.2.
З тексту питання випливає, що Ви плануєте здійснити валютну операцію з резидентом Італії. Такі операції не суперечать чинному законодавству, але розрахунки мають проходити через рахунки в уповноваженому банку або рахунки в банках, які розташовані за межами території України.
Оплату слід відобразити у бухгалтерському обліку за курсом на дату оплати:
Дебет 60 (76) Кредит 51
- Відбито оплату іноземному контрагенту.
Якщо надання права оплачується у порядку авансу, то курсових різниць у бухгалтерському обліку немає. Якщо оплата відбувається після передачі прав, то у зв'язку з розбіжністю курсу оплати та курсу прийняття до обліку та (або) курсу на звітну дату виникає курсова різниця. Таку різницю слід відобразити на рахунку 91:
Дебет 91 (76,60) Кредит 76,60 (91)
- Відбито курсова різниця.
Для цілей розрахунку єдиного податку курсові різниці не враховуються (див. з яких доходів необхідно сплатити єдиний податок при спрощенні).
Факт здійснення валютної операції не є критерієм для призначення виїзної перевірки (див. Критерії відбору організацій для проведення в них виїзних податковихперевірок).
українські організації (зокрема, що застосовують УСН) є податковими агентами щодо доходів організації – нерезидента від використання в Україні прав на об'єкти інтелектуальної власності (див., хто має виконувати обов'язки податкового агента з податку на прибуток). Однак згідно з чинною Угодою між Україною та Італією про уникнення подвійного оподаткування (див. нижче) розглядані платежі за права видання матеріалу підлягають оподаткуванню лише в Італії. Оскільки положення Угоди є пріоритетними (див. як податковому агенту утримати та перерахувати до бюджету податок на прибуток), Ваша організація не зобов'язана виконувати обов'язки податкового агента з податку на прибуток щодо доходу нерезидента. Для правомірності неутримання податку на прибуток контрагенту до виплати доходів необхідно подати документ про те, що він є резидентом Італії (докладніше – див. як податковий агент може підтвердити, що іноземна організація має право на звільнення її доходів від оподаткування або застосування зниженої ставки податку на прибуток) ).
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в рекомендаціях «Системи Головбух» vip-версія
1. Рекомендація:Які валютні операції можуть проводити українські організації
Дозволені валютні операції
До дозволених валютних операцій належать:
Список валютних операцій, які можна проводити з резидентами, див. у таблиці.
Водночас до будь-яких дозволених валютних операцій законодавство пред'являє певні вимоги:
Відповідальність на ненадання (невчасне надання) відомостей про зміну реквізитів банківських рахунків
Увага:за неподанняабо несвоєчасне подання відомостей про зміни реквізитів банківських рахунків, відкритих за кордоном, Росфіннагляд (за поданням податкової інспекції) може оштрафувати організацію на підставі статті 15.25 Кодексу України про адміністративні правопорушення.
Відповідальність за порушення строків подання звітів про рух коштів за закордонними рахунками
Увага:за порушення строків подання звітів про рух коштів за закордонними рахунками передбачена адміністративна відповідальність.
2. Довідник: Правила визначення місця реалізації окремих робіт (послуг) для розрахунку ПДВ