Як відобразити у бухгалтерському обліку виплату працівникові матеріальної допомоги

Які бухгалтерські проведення складаються при відображенні матеріальної допомоги в обліку? Чи правомірно відносити виплату матеріальної допомоги на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»?

У № 6, 2017 ми детально розглянули питання виплати та визнання з метою оподаткування матеріальної допомоги при народженні дитини. До редакції журналу надійшло питання: які бухгалтерські проведення складаються при відображенні такої матеріальної допомоги в обліку? Давайте розумітися на ситуації.

Матеріальна допомога, у тому числі при народженні дитини, виплачується за рахунок власних коштів організації та не враховується при обчисленні податку на прибуток (п. 23 ст. 270 НК РФ) та застосування УСНО (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Розрахунки з працівниками, не пов'язані з оплатою праці, у тому числі щодо нарахування та виплати матеріальної допомоги, враховуються на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».

На практиці можлива ситуація, коли виплата матеріальної допомоги передбачена у положенні про оплату праці (наприклад, виплата матдопомоги всім працівникам до відпустки). І тут її потрібно відображати за кредитом рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці». Якщо матеріальна допомога видається колишнім працівникам організації або родичам співробітників, розрахунки з ними відбиваються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

Якщо матеріальна допомога виплачується із фонду профспілки, складається проведення: Дебет 76 Кредит 50 (51) – виплачено матеріальну допомогу із коштів профспілки.

При утриманні членських внесків із зарплати працівників складається проведення: Дебет 70 Кредит 76 – утримані членські профспілкові внески із заробітної плати працівників.

Виплати з допомогою членських внесків не обкладаються страховими внесками, оскільки здійснюються над рамках трудових відносин (п. 1 ст. 420 НК РФ), і з них треба утримувати ПДФО (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Порядок виплати дивідендів засновнику – єдиному учаснику ТОВ
Оподаткування компенсації за використання у службових цілях особистого автотранспорту
Прощення боргу
Використання нерозподіленого прибутку на виплати працівникам

Чи правомірно відносити виплату матеріальної допомоги на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»? На думку Мінфіну, немає.

Інструкцією із застосування Плану рахунків не передбачено відображення витрат організації на рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

З погляду фінансового відомства витрати організації на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг, заходів культурно-просвітницького характеру та інших аналогічних заходів, а також на перерахування організацією коштів (внесків, виплат тощо), пов'язаних з благодійною діяльністю, є іншими витратами та повинні враховуватися на рахунку 91.

Нагадаємо, що за грубе порушення правил обліку доходів, видатків та об'єктів оподаткування за відсутності ознак податкового правопорушення п. 1 ст. 120 НК України передбачено штраф у розмірі 10 000 руб.

Приклад 1.

Співробітниці нараховано одноразову матеріальну допомогу у зв'язку з народженням дитини на розмірі 50 000 крб. При цьому вона подала довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи чоловіка, згідно з якою йому матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини не виплачувалася.

Матеріальна допомога, що виплачується при народженні (усиновленні) дитини, звільняється від оподаткування:

ПДФО, якщо (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ) її сума не перевищує 50 000 руб. на кожну дитину (одному з батьків на їх вибір або обом батькам з розрахунку загальної суми, що становить 50 000 руб. на дитину), видається одночасно протягом першого року від дня народження дитини батькам (усиновлювачам, опікунам);

У бухгалтерському обліку необхідно зробити такі проводки: