Як відрахувати податковий актив
Відкладений податковий актив розраховують як твір тимчасової різниці, що віднімається, і ставки податку на прибуток, що діє на звітну дату. При зміні ставки прибуток його перераховують.
Мінфін України пояснив, як перерахувати відстрочений податковий актив при зміні ставки податку на прибуток.
Від'ємні часові різниці призводять до утворення так званого «відкладеного податку на прибуток» – він зменшує суму податку до сплати наступного за звітним або в наступних періодах (п. 11 ПБО 18/02). Від'ємні часові різниці виникають:
- при відображенні доходу у податковому обліку у поточному, а у бухгалтерському обліку – у наступних періодах;
- при відображенні витрати на бухгалтерський облік у поточному, а податковому обліку – у наступних періодах;
- при перенесенні у податковому обліку збитків на майбутнє.
У період виникнення тимчасової різниці, що віднімається, слід визнати відстрочений податковий актив – частину відстроченого податку на прибуток, яка повинна в майбутньому зменшити податок до сплати (п. 14 ПБО 18/02). Визнавати відстрочений податковий актив можна, якщо є ймовірність, що організація отримає оподатковуваний прибуток у наступних звітних періодах (абз. 1, 2 п. 14 ПБО 18/02).
Відкладений податковий актив розраховують як добуток тимчасової різниці, що віднімається, та ставки податку на прибуток, що діє на звітну дату (абз. 4 п. 14 ПБО 18/02).
При зміні ставки податку на прибуток відстрочений податковий актив перераховують на дату, що передує даті початку застосування нової ставки. Різниця, що виникла від перерахунку, відноситься на рахунок обліку прибутків і збитків (п. 14 ПБО 18/02).
Бухгалтерська професійна преса