Як застосовувати ЕНВД при наданні послуг перевезення
Іноді в процесі роботи можуть виникнути ситуації, коли компанії вигідно застосовувати «вмененку», або навпаки – краще перейти на інші режими. Однак не можна застосовувати встановлений режим, якщо ви перевищите деякі обмеження «всередині вмененої діяльності», що перешкоджають застосуванню ЕНВД. Читайте про це у нашій статті, підготовленій експертами Бератора.
Кількість автомобілів
За загальним правилом автоперевезення пасажирів чи вантажів переводиться на ЕНВД, якщо кількість транспортних засобів, призначених для цього, не перевищує 20 одиниць.
Якщо фірма більше 20 транспортних засобів, але з економічних міркувань їй вигідно застосовувати «поставлений» режим, це обмеження можна оминути. Вчинити можна в такий спосіб.
Для зменшення кількості транспортних засобів організація може зареєструвати додаткову фірму з таким же видом діяльності та передати їй (продати або вкласти у статутний капітал) частину транспорту.
Передача автомобілів в оренду або участь їх у діяльності, яка не переведена на ЕНВД, також дозволить не перевищити обмеження за кількістю транспортних засобів. Це пов'язано з тим, що автомобілі, передані в оренду або беруть участь у діяльності, що не оподатковується ЕНВД, у розрахунку ліміту не беруть участь. На це вказав Мінфін України у листі від 23 травня 2013 року № 03-11-06/3/18433.
Отже, щоб компанія могла застосовувати «вихованку», їй потрібно зменшити кількість транспортних засобів до 20 одиниць. До цього числа входять автомобілі незалежно від їхнього експлуатаційного стану (наприклад, що знаходяться на консервації, що простоюють і т.д.), а також отримані за договором оренди (лізингу).
Доставка товарів
товарів в обліковій політиці підприємства.
Здача в оренду транспортного засобу з екіпажем
Обґрунтовують свою позицію фінансисти в такий спосіб.
Автотранспортні послуги з перевезення пасажирів і вантажів з використанням не більше 20 транспортних засобів відносяться до видів бізнесу, які підпадають під ЕНВД (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Однак Податковий кодекс не розшифровує поняття "автотранспортні послуги з перевезення пасажирів та вантажів". Для розуміння суті питання у Мінфіні запропонували звернутися до положень цивільного законодавства.
Так, глава 40 «Перевезення» Цивільного кодексу регулює договірні відносини у сфері надання автотранспортних послуг із перевезення пасажирів та вантажів. З її положень випливає, що «перевізна» діяльність передбачає надання перерахованих послуг на основі договорів перевезення (с. 785 та 786 ЦК України).
Отже, укладаючи договір оренди автомобіля з екіпажем, орендодавець не покладає він обов'язки надавати від імені послуги з перевезення пасажирів і грузов. Виходить, що оренду такого транспортного засобу не можна віднести до підприємницької діяльності у сфері надання автотранспортних «перевізних» послуг. Вона не підпадає під дію підпункту 5 пункту 2 статті 346.26 таки Податкового кодексу.
Виходячи з усього сказаного, у Мінфіні роблять висновок: надання в оренду транспортного засобу з екіпажем на ЕНВД не переводиться. Щодо такої діяльності можна застосовувати або загальний режим оподаткування, або УСН.
Застосування ЕНВД вигідно підприємствам, оскільки його розмір залежить від виручки фірми, її доходи може бути як завгодно великі, а податок залишиться тим самим. Це вигідно ще й тим, що компанія може наперед спрогнозувати, скільки коштів їй потрібно заплатити у вигляді податків, якщо, звичайно, фізичні показники залишаться беззмін.
Найкраще рішення для бухгалтера
Бератор – це електронне видання, яке знайде найкраще рішення для будь-якого бухгалтерського завдання. По кожній конкретній темі є все необхідне: докладний алгоритм дій та проведення, приклади з практики реальних компаній та зразки заповнення документів. Розпочати роботу з Бератором для Windows
Якщо Ви маєте запитання - задайте його тут >>
Практична енциклопедія бухгалтера
Усі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.