Облік резерву майбутніх платежів - Студопедія
Організаціям надано право створювати резерв майбутніх витрат з метою рівномірного включення низки витрат у витрати виробництва чи звернення. Для узагальнення інформації про стан та рух сум, зарезервованих в установленому порядку, призначений рахунок96 «Резерви майбутніх платежів», який може мати низку субрахунків за видами резервів.
За рахунок витрат виробництва (обігу) можуть створюватися резерви для:
• виплати винагороди за вислугу років;
• проведення ремонтів власних та орендованих основних засобів (можуть бути створені резерви на фінансування ремонтів окремих видів основних засобів; резерви за видами ремонтів);
• проведення ремонтів та заміни автомобільних шин;
• гарантійного ремонту та гарантійного обслуговування;
• витрат на підготовчі роботи у сезонних галузях;
• витрат на рекультивацію земель і т.д.
Рахунок 96 «Резерви майбутніх платежів» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух зобов'язань, щодо яких є невизначеність у сумах майбутніх платежів, необхідних для їх погашення.
До рахунку 96 "Резерви майбутніх платежів" можуть бути відкриті субрахунки за видами резервів майбутніх платежів.
Суми створюваних резервів відображаються за дебетом рахунків 08 «Вкладення у довгострокові активи», 20 «Основне виробництво», 25 «Загальновиробничі витрати», 44 «Витрати на реалізацію» та інших рахунків та кредиту рахунку 96 «Резерви майбутніх платежів».
Зроблені витрати та платежі, на які було створено резерв, відображаються за дебетом рахунка 96 «Резерви майбутніх платежів» та кредитом рахунків 10 «Матеріали», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» та інших рахунків.
Аналітичний облік за рахунком 96 "Резерви майбутніх платежів" ведеться за окремими резервами.
Пропонований перелік субрахунків:
-96/1 "Резервування додаткової заробітної плати";
96/2 "Резервування сум винагород";
- 96/3 «Резервний ремонтний фонд»;
-96/4 "Резервування сум для заміни шин";
- 96/5 «Резерв на підготовчі роботи»;
- 96/6 «Резерв на рекультивацію земель» та ін.
Формуваннярезерву відображається щомісяця бухгалтерськими записами по кожному виду резервів:
| № | Дебет рахунки | Кредит рахунки | Зміст господарської операції |
| 20(23) | Формування кожного виду резервів |
Субрахунок96/2 «Резервування сум винагород» створюється в організаціях, де такі виплати передбачені законодавством або власними положеннями про оплату праці. Нарахування до цього резерву здійснюються згідно з нормативом, розрахованим як відношення запланованої величини резерву до фонду оплати праці. Розрахунок планового обсягу резерву виплату винагороди за вислугу років проводиться у разі кожному працівнику з тривалості трудового стажу і обсягу річний зарплати.
Субрахунок96/3 «Ремонтний фонд» призначений для формування та використання сум резерву для проведення ремонтів власних та орендованих основних засобів, за якими є кошториси витрат. Суми відрахувань до резерву визначаються щомісяця пропорційно передбачуваної сумі витрат (у розмірі 1/12 частини їх річної суми за кошторисом).
Калькуляційна вартість ремонтних робіт обладнання основного виробництва на наступний рік складає 295 896руб.
Щомісячна сума відрахувань до ремонтного фонду визначається:
295896: 12 = 24658 руб.
| № | Рахунок дебету | Рахунок кредиту | сума, руб. | зміст операції |
| 96/3 | 24 658 | Формування резерву для проведення ремонтів основних засобів організації |
Субрахунок96/4 «Резервування сум для заміни шин» призначений для узагальнення інформації про формування та використання резерву, необхідного для відновлення зносу, проведення ремонтів та заміни автомобільних та тролейбусних шин. Суми відрахувань до резерву визначаються щомісяця виходячи з вартості шин, пробігу транспортного засобу за місяць та ресурсу (максимально можливого пробігу одного комплекту шин) за формулою:
Аш – сума для формування резерву;
Сш – вартість одного комплекту шин, встановлених на транспортному засобі (комплект – покришка, камера та ободна стрічка);
Li- пробіг транспортного засобу за звітний місяць;
R -ресурс одного комплекту шин;
п -кількість комплектів шин, встановлених на транспортному засобі.
Аш = (65 000 * 2340 / 50 000) * 10 = 30 420 руб.
| № | Рахунок дебету | Рахунок кредиту | сума, руб. | зміст операції |
| 96/4 | 30 420 | Формування резерву на відновлення зносу та -заміну шин |
Субрахунки96/5 «Резервування сум на підготовчі роботи»та96/6 «Резерв на рекультивацію земель» призначені для відображення формування та використання сум резерву на підготовчі роботи у сезонних галузях та на рекультивацію земель.
Використаннярезервумайбутніх витрат, тобто. списання фактично вироблених витрат та платежів, для яких були сформовані резерви, відображається записами:
Правильність освіти та витрачання сум резервів періодично перевіряється та за необхідності коригується. За підсумками рокув обов'язковому порядку проводиться інвентаризація освіти та витрачання сум резервівза даними кошторисів, розрахунків, документів про фактичне витрачання коштів тощо. Для проведення інвентаризації наказом керівника організації призначається інвентаризаційна комісія, яка визначає обсяг невиконаних робіт, що залишилися на кінець року, і неоплачених витрат за рахунок створюваних резервів. Результати інвентаризації оформлюються актом, що передається до бухгалтерії.
При перевищенні фактичних витрат над сумою утвореного резерву різниця відноситься на собівартість продукції або витрати майбутніх періодів з подальшим списанням в собівартість.
Якщо резерв утворений надмірно в порівнянні з фактичними витратами, на різницю проводиться запис методом «червоне сторно»:
| № | Дебет рахунки | Кредит рахунки | Зміст господарської операції |
| Відновлення (списання) надміру сформованої суми резерву |
Рахунок96може матине сторнованізалишки по субрахунках96/3 «Ремонтний фонд»та96/1 «Резервування додаткової заробітної плати».
У випадках, коли закінчення ремонтних робіт по об'єктах, з тривалим терміном їх виробництва та суттєвим обсягом зазначених робіт, відбувається у році, наступному за звітним, субрахунок96/3 «Ремонтний фонд»може матиперехідний на наступний рік залишок.При цьому, якщо сума резерву й у наступномузвітний рік перевищуватиме фактичні витрати, надмірно нарахована сума резерву списується наступного року до складу інших доходів організації бухгалтерським записом:
| № | Дебет рахунки | Кредит рахунки | Зміст господарської операції |
| 96/3 | Списання зайво сформованої суми резерву для проведення ремонтів основних засобів |
Таким же бухгалтерським записом відображається списання надміру сформованої суми резерву з перевірок податкових органів.
Середньоденна заробітна плата робітника за один день відпустки:
24000000 руб. : 12 чол. : 12 місяців: 29,7 = 5612 руб.
29,7 – середньомісячна кількість днів у місяці для обчислення середнього заробітку звітного року, що зберігається за час щорічної відпустки.
Резерв на оплату невикористаних відпусток:
20 * 5612 = 112 240 руб.
112240 * 35: 100 = 39284 руб.
Загальна сума резерву на оплату відпусток робітникам, яка переходить на наступний рік, не повинна перевищувати:
112240 + 39284 = 151524 руб.
Суми, що зарезервовані для того чи іншого виду оплат або витрат, використовуються в організаціях строго за цільовим призначенням.
Аналітичний облік за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат» ведуть по кожному резерву, на звороті журналу-ордера ф.№10 у таблиці «Аналітичні дані» за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат» ведеться облік освіти та використання резервів майбутніх витрат за субрахунками 96 -1; 96-2; 96-4.
Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком:
Вимкніть adBlock! і оновіть сторінку (F5)дуже потрібно