Оплата відрядження у нестандартних ситуаціях

"Головна книга", 2008, N 22

(Складні випадки розрахунку середнього заробітку

та визначення розміру виплат за час відрядження)

Оплачувані дні відрядження

Перше питання, що виникає у бухгалтерів: за які дні відрядження зберігати середній заробіток працівникові - за робочі дні за графіком на постійному місці роботи або за всі дні чи години у відрядженні?

Середній заробіток повинен виплачуватись працівникам за дні відрядження, які є для них робітниками за графіком, встановленим за місцем постійної роботи. Це стосується і працівників, яким встановлено сумований облік робочого дня. Такий підхід нам підтвердили і в Мінздоровсоцрозвитку України.

Ковязіна Ніна Заурбеківна - начальник відділу трудових відносин та оплати праці Департаменту трудових відносин МОЗсоцрозвитку України

"Сумований облік робочого часу для працівника, направленого у відрядження, не застосовується, табель обліку його робочого часу під час відрядження не ведеться. Тому і графік роботи, і вихідні дні у нього вважаються такими ж, як у тій організації, де він працює (див. Положення N 749. Оплата праці такого співробітника у відрядженні повинна бути не меншою, ніж середній заробіток за основним місцем роботи, при цьому, якщо робочий день в організації, куди він відряджений, збігається з вихідним днем такого працівника за основним місцем роботи, ніякий доплати за роботу у вихідний день він не отримує.

Пункт 9 Положення № 749.

Підсумований облік робочого часу

При розрахунку середнього заробітку для оплати відрядження працівнику, якому встановлено підсумований облік робочого часу, використовується середній заробіток,розраховується за формулою:

│ │ │ Сума заробітної плати,│ │ Кількість годин, │

│Середній вартовий│ = │ нарахована за годинник, │ / │ відпрацьованих │ (1)

│ заробіток │ │ відпрацьовані в розрахунковому│ │за розрахунковий період│

Середній заробіток за час відрядження розраховується за формулою:

│Середній заробіток за│ │Середній вартовий│ │ Кількість годин роботи│

│ час відрядження │ = │ заробіток │ x │за графіком, що припадають│ (2)

│ │ │ │ │ на час відрядження │

приклад. Розрахунок середнього заробітку при сумованому обліку робочого часу

За графіком роботи за місцем постійної роботи за період відрядження він відпрацював би 48 годин.

Оклад працівника становить 15 000 руб. в місяць.

Час, відпрацьований у розрахунковому періоді, та заробітна плата за розрахунковий період наведено у таблиці.

Місяць розрахункового періоду

Кількість відпрацьованих годин

Заробітна плата, руб.

Вересень 2008 р.

1. Розраховуємо середній заробіток працівника за формулою (1):

180 000 руб. / 1896 год = 94,94 руб/год.

2. Розраховуємо середній заробіток працівника за час відрядження за формулою (2):

94,94 руб/год x 48 год = 4557,12 руб.

Пункт 13 Положення № 922.

Вихідні дні під час відрядження

Роботодавець, направляючи працівника у відрядження, може дати йому письмове розпорядження про роботу у вихідний чи неробочий святковий день. У цьому випадку необхідно дотриматися загального порядку залучення до роботи в такі дні. Найчастіше треба отримати письмову згоду працівника цього .

Тоді виникає питання: як оплачувати роботу у відрядженні у ці дні - у розмірі не менше подвійного середнього заробітку або як роботу у вихідні та святкові дні,тобто не менш ніж у подвійному розмірі годинної чи денної тарифної ставки (частини окладу)?

У Положенні N 749 тепер прямо зазначено, що оплата повинна здійснюватися за тими самими правилами, що й оплата за ці дні за постійним місцем роботи . Очевидно, що середній заробіток за роботу у вихідний чи неробочий святковий день у відрядженні за співробітником не зберігається. Такої позиції дотримується і Мінздоровсоцрозвитку України.

Ковязіна Н.З. - Мінздоровсоцрозвитку України

"Робота під час відрядження у вихідні дні оплачується не менш ніж у подвійному розмірі. При цьому в даному випадку про подвійний середній заробіток не йдеться. Мінімальна подвійна оплата - це подвійний тариф. Але організація має право оплачувати таку роботу у подвійному розмірі з урахуванням надбавок та премій».

приклад. Розрахунок оплати за час відрядження у вихідний день

Організація працює за режимом п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями у суботу та неділю.

Посадовий оклад працівника становить 15 000 руб.

1. Розраховуємо середній денний заробіток за розрахунковий період:

(15 000 руб. x 12 міс.) / 250 дн. = 720 руб/д.

7 днів. x 720 руб/д. = 5040 руб.

15000 руб. / 19 днів. = 789,47 руб/д.

789,47 руб. x 1 д. x 2 = 1578,94 руб.

789,47 руб. x 1 д. x 1 = 789,47 руб.

6. Розмір оплати за час відрядження без урахування добових та компенсації за проїзд та проживання складе:

5040 руб. + 1578,94 руб. + 789,47 руб. = 7408,41 руб.

Стаття 113 ТК України.

Пункт 5 Положення N 749.

Пункт 9 Положення № 922.

Пункт 9 Положення N 922; п. 5 Положення N 749.

Стаття 153 ТК України.

Оплата дня виїзду у відрядження

За працівником на час відрядження зберігається середнійзаробіток, у тому числі і за дні перебування у дорозі. Однак, як ми вже сказали, середній заробіток виплачується лише за робочі дні тижня за графіком, встановленим за місцем постійної роботи.

При цьому день виїзду у відрядження (день повернення з відрядження) є днем відрядження. А виїзд працівника у відрядження у вихідний день, на думку Верховного Суду РФ, слід розглядати як роботу у вихідний день, тому такий день має також оплачуватись як робота у вихідний день.

Отже, якщо працівник виїжджає у відрядження (повертається із відрядження) у робочий день, то за день виїзду (повернення) йому виплачується середній заробіток. Якщо день виїзду у відрядження (повернення з відрядження) посідає вихідний день, то за цей день середній заробіток працівникові не виплачується, оскільки він оплачується як робота у вихідний день.

Стаття 167 ТК України; п. 9 Положення N 749.

Пункт 4 Положення № 749.

Стаття 153 ТК України; п. 5 Положення N 749.

Виплати працівникові за дні відрядження

Виплати, які належать працівникові за той чи інший день відрядження, для зручності наведемо у вигляді таблиці.

Оплата кожної години роботи не менше ніж у подвійному розмірі

Заробітна плата за постійним місцем роботи

Робочий день за графіком роботи за постійним місцем роботи

Вихідний день (неробочий святковий день)

Відпрацьований вихідний день (неробочий святковий день)

День від'їзду у відрядження в робочий день, якщо працівник відпрацював цей день повністю

День від'їзду у відрядження в робочий день, якщо працівник у цей день не працював або працював неповний робочий день

День від'їзду у відрядженнявихідний день (неробочий святковий день)

День повернення з відрядження в робочий день, якщо працівник за домовленістю з роботодавцем виходить на роботу на повний робочий день

День повернення з відрядження в робочий день, якщо працівник за домовленістю з роботодавцем не виходить на роботу або виходить на роботу не на повний робочий день

День повернення з відрядження у вихідний день (неробочий святковий день)

Якщо працівник не взяв відгулу. Якщо працівник взяв відгул, то оплата роботи провадиться в одинарному розмірі.

Крім зазначених виплат, працівникові за кожен день відрядження належать добові, а також компенсація за проїзд та проживання.

Стаття 168 ТК; п. п. 5, 9 Положення N 749.

Стаття 168 ТК України; п. 11 Положення N 749.

Середній заробіток чи оклад?

У деяких організаціях працівникам під час відрядження замість середнього заробітку виплачується оклад. Чи це правомірно? ТК Україна встановлює, що працівнику при направленні у відрядження гарантується збереження місця роботи (посади) та середнього заробітку, а також відшкодування витрат, пов'язаних із службовим відрядженням. При цьому ТК «Україна» не допускає зниження рівня гарантій порівняно з передбаченим трудовим законодавством.

Тому, на нашу думку, якщо середній заробіток працівника за час відрядження нижчий за його оклад, то оплачувати дні відрядження виходячи з окладу, а не із середнього заробітку, можливо. Такий порядок оплати часу відрядження має бути закріплений у колективному та (або) трудовому договорі чи локальному нормативному акті (наприклад, у положенні про оплату праці). Але середній заробіток, як правило, вищий за оклад. І якщо відрядження потрапить на місяці, колиоплата за окладом буде нижчою, ніж за середнім заробітком, то дні відрядження доведеться оплачувати все одно виходячи із середнього заробітку. В іншому випадку під час перевірки не уникнути претензій з боку трудінспекції. Тому, щоб у кожному випадку не порівнювати, що більше – оклад чи середній заробіток, краще оплачувати працівникові відрядження за середнім заробітком. Роз'яснення, отримані редакцією в МОЗ України, підтвердили правильність нашої позиції.

Ковязіна Н.З. - Мінздоровсоцрозвитку України

"Відрядження - це така ж робота, працівник не може від неї відмовитися. Тому він не повинен нести у зв'язку з цим будь-яких матеріальних втрат. Під час відрядження працівнику гарантується збереження середнього заробітку. Водночас у положенні про оплату праці можна, наприклад , Передбачити, що при направленні співробітника у відрядження у разі, коли середній заробіток виявляється меншим, ніж виплати відповідно до окладу, йому проводиться доплата до рівня заробітної плати як за фактично відпрацьований час. Це планується закріпити в новому формулюванні ст. 168 ТК РФ " .

Але не забудьте, що якщо середній заробіток менший за оклад, а відрядження оплачується за окладом, то доплата до розміру окладу оподатковується всіма "зарплатними податками" так само, як зарплата, і враховується у витратах з метою оподаткування прибутку.

Оплата часу відрядження по окладу впливає згодом і розрахунок середнього заробітку. Час такого відрядження, якщо він потрапляє на розрахунковий період, і виплачена цей час сума не виключаються при розрахунку середнього заробітку . Так нам пояснили в Мінздоровсоцрозвитку України.

Ковязіна Н.З. - Мінздоровсоцрозвитку України

"Дні роботи співробітника у відрядженні включаються у розрахунковий періодлише тому випадку, якщо працівнику виплачується не середній заробіток, а звичайна зарплата як за фактично відпрацьований час. Адже всі періоди, коли працівнику виплачується середній заробіток, із розрахункового періоду для розрахунку середнього заробітку виключаються. Якщо працівник працює у відрядженні у вихідні дні та отримує за цю роботу подвійну оплату, ні час роботи у такі дні, ні сума оплати для розрахунку середнього заробітку не враховуються”.

Стаття 167 ТК України.

Статті 8, 9 ТК України.

Пункт 2 Положення № 922.

Нестандартний розрахунковий період

Може статися, що працівник не мав зарплати та відпрацьованих днів ні в самому розрахунковому періоді, ні до нього. Наприклад, при направленні у відрядження жінки, яка до цього перебувала у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, потім у відпустці по догляду за дитиною.

У цьому випадку середній заробіток повинен розраховуватися за попередній період, що дорівнює розрахунковому.

Розрахунковий період (якщо інше не передбачено колективним договором чи локальним нормативним актом) становить 12 календарних місяців, що передують періоду, за який виплачується середній заробіток.

Оскільки бухгалтерські програми зазвичай не розраховують середній заробіток для такого випадку, це доведеться робити вручну. Деякі бухгалтери надходять у такий спосіб: від початку розрахункового періоду тривалістю 12 місяців відраховують 12 місяців тому, потім, за потреби, ще 12 місяців тому і так доти, доки не виходять на період, у якому у працівника були відпрацьовані дні та зарплата. Однак це неправильний розрахунок. Потрібно взяти 12 місяців, що передують відпустці робітниці у зв'язку з вагітністю та пологами.

Ковязіна Н.З. - Мінздоровсоцрозвитку України

"Якщо працівник не отримував зарплатубільше 12 місяців, розрахунки треба проводити за 12 календарних місяців, що передують такому періоду.

приклад. Розрахунок середнього заробітку після відпустки з догляду за дитиною

1. Визначаємо розрахунковий період на оплату відрядження.

дата початку дата початку

│ робота │ відпустка у зв'язку з вагітністю відпустка по догляду

└───── ────┘ та пологам за дитиною

Для цього потрібно суму заробітної плати робітниці, нарахованої за відпрацьовані дні у розрахунковому періоді, поділити на кількість робочих днів за календарем п'ятиденного робочого тижня відповідно до виробничого календаря (247 дн.):

(15 000 руб. x 12 міс.) / 247 дн. = 728,74 руб/д.

3. Визначаємо розмір середнього заробітку, що зберігається за робітницею на час відрядження. Для цього кількість робочих днів, що припадають на час відрядження, множимо на середній денний заробіток:

5 днів. x 728,74 руб/д. = 3643,70 руб.

Ми розглянули складні випадки розрахунку середнього заробітку для оплати днів відрядження. Сподіваємося, що це допоможе вам уникнути поширених помилок та полегшить розрахунок.