Оподаткування електронних послуг
Нас цікавить, чи виникає в Естонської компанії зобов'язання з реєстрації платника VAT (käibemaksukohuslaseks registreerimise kohustus), якщо вона отримує від британської компанії (LLP) оплату за послуги надані за межами ЄС.
При цьому надання послуг проводилося дистанційно, електронним шляхом, а оплата за послуги проводилася за допомогою електронної платіжної системи (на кшталт Webmoney).
Процес надання послуг наступний:
Клієнт з-за меж ЄС замовляє послуги, які надаються поза межами ЄС. Клієнт платить за них електронною валютою через систему оплати Британської LLP, яка отримала електронні платіжні кошти, переказує їх в євро і направляє Естонській компанії.
Де у такому разі виникає обіг послуг та які документи необхідно надати, щоб це підтвердити.
Чи виникає у Естонської компанії обов'язок реєстрації як платник VAT.
Якщо Ваша фірма надаватиме електронні послуги фізичним особам, які перебувають у країнах Євросоюзу або юридичним особам, які не зареєстровані оподаткованими в Євросоюзі, то місцем виникнення обороту буде країна одержувача послуг і може виникнути зобов'язання реєстрації в різних країнах, залежно від користувача послуги.
Неподаткові особи, якщо надають електронні послуги неоподаткованим особам країн ЄС, повинні реєструватися оподаткованими в країнах ЄС і подавати там декларації. Виникнення обов'язку реєстрації оподаткованими треба уточнювати в кожній країні окремо (в Естонії немає межі, реєструються відразу, а як в інших країнах, треба уточнювати там).
Таким чином, може бути ситуація, коли в Естонії фірма неподаткова, а віншій країні ЄС-оподаткова.
Якщо фірма стає оподаткованою з податку з обороту, то при наданні електронних послуг фізичним особам, які перебувають у країнах Євросоюзу або юридичним особам, які не зареєстровані оподаткованими в Євросоюзі, місцем виникнення обороту буде країна одержувача послуг і може виникнути зобов'язання реєстрації в різних країнах, залежно від користувача послуги. У податкової фірми є два варіанти:
Як ми зрозуміли з відповіді, якщо електронна послуга надана неподатковій юридичній особі з ЄС, то оборот виникає в країні клієнта?
Також просимо уточнити, чи діє тут межа 16 000 або 35 000 євро (дистанційний продаж).
На підставі статті 19 частини 1 Закону про податок з обігу обов'язок реєстрації оподатковуваним виникає:
Якщо обкладений податком оборот угод, що здійснюються особою, зазначених у пунктах 1 та 3 частини 1 статті 1 цього Закону, за винятком відчуження основного майна та здійснюваного для естонських осіб дистанційного продажу, перевищує з початку календарного року 16 000 євро, то з дня виникнення обороту у зазначеному У нього виникає обов'язок реєструватися як суб'єкт податку (далі – обов'язок реєстрації).
Обов'язок реєстрації не виникає, якщо весь оподатковуваний оборот особи становить оборот, оподатковуваний нульовою ставкою податку з обороту, за винятком обороту товарів усередині Співтовариства та обороту послуг, зазначених у пункті 9 частини 4 статті 10 цього Закону, якщо послуга надається суб'єкту податку або суб'єкту обмеженим податковим обов'язком іншої держави – члена Співтовариства.
Це означає, що в 16000 входить оборот з надання послуг оподаткованим особам країн ЄС, при отриманні якиходержувача виникає обов'язок декларувати "зворотне оподаткування".
При наданні електронних послуг оподаткованій фірмі країни ЄС (у Вашому випадку Британії) виникає обов'язок реєстрації оподаткованими, якщо оборот перевищив 16000 євро, хоча оподатковуватиметься він 0% ставкою.
При наданні електронних послуг неподатковій фірмі країни ЄС або фізичній особі може виникнути обов'язок реєстрації в країні перебування клієнта.
Дякуємо за надані раніше відповіді.
Хочемо також уточнити, яким буде податкове навантаження при наданні електронних послуг особі нерезиденту ЄС, яка проживає поза ЄС?
Також, яким є податкове навантаження Естонської компанії, якщо вона надає електронні послуги як у межах ЄС, так і за його межами і при цьому є зареєстрованою в Естонії як платник VAT?
При наданні електронних послуг не оподатковуваним юридичним особам або фізичним особам в ЄС місцем обігу є та країна, в якій перебуває одержувач послуги.