ПДВ поради та - рішення щодо - відрахувань та - нарахування, Журнал «Головна книга», № 5 за 2015 р

Здавалося б, за час існування Податкового кодексу у гол. 21 внесено вже стільки поправок, що білих плям у питаннях оподаткування ПДВ залишитися не повинно. Проте платники податків, як і раніше, з'ясовують відносини з податківцями в судах. У чому причина та хто винен? Іноді — прогалини у законодавстві, яких організації не знають, як правильно вчинити. Але контролери теж породжують судові процеси, прагнучи використати будь-яку можливість відмовити у відрахуванні чи донарахування ПДВ.

Ми хочемо зробити свій внесок у «мирне врегулювання відносин» — відповісти на ваші питання про відрахування та нарахування ПДВ.

Заявити у 2015 р. відрахування з робіт, виконаних у 2010 р., не вийде

У III кварталі 2010 р. ми завершили монтажні роботи, пов'язані з модернізацією основного засобу та отримали рахунок-фактуру від підрядника. З технічних причин модернізацію поки що не завершено. Вхідний ПДВ з монтажу відображено на рахунку 19, вартість самих робіт — на рахунку 08. Чи зможемо ми заявити до відрахування цей ПДВ після ухвалення до обліку модернізованого основного засобу у 2015 р.?

: Ні, не зможете У вас право на відрахування ПДВ з монтажних робіт виникло у III кварталі 2010 р. У 2015 р. ви маєте право прийняти до відрахування ПДВ з робіт, прийнятих до обліку у 2012 р. та пізніше

Передача майна в рахунок погашення позики - не перешкода для відрахування

Ми передали контрагенту матеріали у рахунок погашення нашої заборгованості із позики. Чи можна прийняти до вирахування вхідний ПДВ за цими матеріалами?

: Звичайно, можна, якщо у вас є рахунок-фактура від постачальника Адже ви використовуєте матеріали в діяльності, що оподатковується ПДВ, — передаєте право власності на них своєму позикодавцю, а це і є реалізація, яка оподатковується.факт, що позики у грошовій формі звільнені від оподаткування ПДВ, у цьому випадку не має жодного значення, тому що ви передаєте контрагенту не гроші, а матеріал

Різні ставки ПДВ – вхідного (18%) та нарахованого (10%) – не змінюють порядок відрахування

Ми виробляємо продукцію, що оподатковується ПДВ за ставкою 10%, а вхідний податок за сировиною, виробничими роботами та послугами становить 18%. У результаті ми не сплачуємо ПДВ до бюджету, а у декларації постійно заявляємо його до відшкодування. Чи правильно це?

Однак при поданні декларації з підсумковою сумою ПДВ до відшкодування потрібно бути готовим до таких негативних наслідків,

проведення поглиблених камеральних перевірок із витребуванням у вас первинних документів, що підтверджують правомірність відрахувань;
огляд податківцями територій або приміщень вашої організації, документів та предметів з метою з'ясування обставин, що стосуються відрахувань ПДВ, навіть без призначення виїзної перевірки.

Даруйте подарунки? Заявляйте ПДВ щодо них до відрахування

На честь святкування свого ювілею наша організація замовила виготовлення ілюстрованої книжкової книги. Частину тиражу ми подаруємо на згадку співробітникам, екземпляри, що залишилися, — контрагентам. Витрати на виготовлення книги ми не визнаємо при оподаткуванні – все одно податківці їх не ухвалять. А ось вхідний ПДВ за витратами на випуск книги хотілося б прийняти до вирахування. Чи можна це зробити?

: Можна при дотриманні наступних умов

у вас є правильно оформлений рахунок-фактура від виробника книг;
ви отримали книги та відобразили у бухобліку витрати на їх виготовлення;
ви збираєтеся використовувати книги для оподатковуваних ПДВ операцій. Ця умова також виконується, адже дарування книг – це реалізація. Тобтопід час передачі книг ви повинні нарахувати

До речі, підсумковий результат буде нульовим: сума нарахованого ПДВ дорівнює сумі вирахування.

А те, що витрати на книги ви не врахуєте при оподаткуванні прибутку, для відрахування з ПДВ ролі не грає

Ремонт асфальту на орендованій ділянці – це не благоустрій території

За умовами договору оренди ми маємо відремонтувати асфальт на орендованій земельній ділянці. Чи можна прийняти до вирахування суми ПДВ, сплачені підряднику з вартості робіт з такого благоустрою території?

: Так можна. Справді, податківці прискіпуються до витрат на благоустрій території, стверджуючи, що подібні роботи не використовуються в діяльності, яка оподатковується. Але відновлення асфальту — це не витрати на благоустрій, а звичайний ремонт орендованого майна. І жодних проблем із вирахуванням вхідного ПДВ з ремонту

Відрахування ПДВ за касовим чеком доведеться обстоювати в суді

Наш працівник отримав під звіт гроші на канцтовари. При купівлі у роздрібному магазині йому видали касовий чек із виділеним ПДВ, а рахунок-фактуру не оформили. Чи безпечно прийняти такий ПДВ до вирахування?

: Не претензії з боку податківців гарантовані, і може скластися так, що вирахування доведеться відстоювати в суді

Судова практика з цього питання складається на користь платників податків. Ще в 2003 р. Конституційний суд зазначив, що рахунок-фактура не є єдиним документом для отримання відрахувань за відрахуванням можна заявити і на підставі касового чека з виділеною сумою. Але сума податку для вас, швидше за все, не буде істотною. Тому йти на конфлікт із контролерами навряд чи варто.

З вхідним ПДВ щодо банківської комісії немає проблем, якщо є

Банк узяв із нашої організації комісію за оформленнякартки із зразками підписів та виставив рахунок-фактуру. Чи можна прийняти до вирахування ПДВ із банківської комісії?

: Звичайно, можна, якщо ваша організація - платник І нехай вас не бентежить, що ПДВ вам пред'являє банк: оформлення картки із зразками підписів - це не банківська операція і вона не звільнена від оподаткування ПДВ. Аналогічну думку висловив Арбітражний суд ЗСО з питання про банківську комісію за обслуговування кредит Між іншим, навіть якщо банк помилково виставить вам рахунок-фактуру з ПДВ щодо неоподатковуваної операції, ви все одно зможете прийняти податок до вирахування. Адже банк заплатить податок до бюджету.

Вхідний ПДВ з бензину, безоплатно переданого працівникам, заявляйте до відрахування

Наша організація купує картки на бензин і безоплатно передає їх працівникам, які мають автомобілі, для особистих цілей. Чи можемо ми заявити вирахування з ПДВ з вартості карток?

: Так, ви маєте право на відрахування вхідного ПДВ Під час передачі карток працівникам потрібно нараховувати ПДВ як за безоплатної передачі майнових У результаті виходить, що ви використовуєте картки для оподатковуваної ПДВ діяльності. Вирахування вхідного ПДВ за картками заявляйте на дату прийняття карток до обліку. А той факт, що ваша покупка має невиробничий характер, на оподаткування ПДВ не впливає.

Як ви розумієте, підсумковий результат таких операцій із погляду оподаткування ПДВ буде нульовим.

Якщо послугу за договором не надано, то штраф за порушення зобов'язань не оподатковується ПДВ

Нещодавно ми замовили у фірми-нерезидента послугу з організації конференції за кордоном та перерахували їй гроші. Але вийшло так, що наші представники не брали участь у конференції. Нерезидент повернув нам гроші та вимагав сплатити штраф. Чи маємо ми, як податковий агент, утримати іперерахувати до бюджету ПДВ із суми штрафу?

: Ні, адже послугу так і не було надано Тому штраф, що належить вашому контрагенту, ніяк не пов'язаний з оплатою наданих послуг, а значить, до податкової бази з ПДВ він не включається.

Продаєте товар зі збитками? Податкову базу визначайте як завжди

Попит на наші товари впав, і ми продаємо останню партію зі збитками, нижчими за собівартість. З якої суми нараховувати ПДВ — з договірної ціни чи фактичної собівартості?

: Нараховуйте податок з договірної ціни товарів без урахування Адже у ПК Україна немає особливостей визначення податкової бази при реалізації товарів за ціною, нижчою від собівартості.

Не повернувши ПДВ з авансу до переходу на УСНО, втрачаємо вирахування назавжди

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Організації, які раніше застосовували ОСНО, при переході на УСНО приймають до вирахування суму ПДВ, обчислену та сплачену з передоплати, яка була отримана при застосуванні ОСНО у рахунок надання послуг після переходу на УСНО, в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу на УСНО, при наявності документів, що свідчать про повернення суми ПДВ замовнику у зв'язку з переходом на

Таким чином, ПДВ з отриманого авансу організація мала повернути замовнику в IV кварталі 2014 р. Зробивши це лише у 2015 р., вона вже не має права подати уточнену податкову декларацію з ПДВ за IV квартал 2014 р., заявивши в ній відрахування поверненого податку