Переплата лікарняного
Питання-відповідь на тему
які будуть бухгалтерські проведення по сторнуванню та поверненню сум нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності та ПДФО. За результатами перевірки не прийнято витрат на оплату лікарняного за рахунок ФСС за 1 календарний день. За цей день допомогу слід донарахувати за рахунок коштів роботодавця. Співробітник згоден з перерахунком лікарняного та готовий внести кошти до каси. І чи варто окремо перераховувати співробітнику надмірно утриманий ПДФО. Приклад: сума нарахованої допомоги за 1 день – 1000 руб., Сума утриманого ПДФО – 130 руб., Сума отриманої допомоги – 870 руб. (Бюджетна установа)Спасибі.
Скористайтеся сервісами Системи Держфінанси:
Розрахунок норми ПММ
Дізнайтесь вірний КБК
Облікова політика для держсектора
Основні засоби: ОКОФ та амортизаційні групи
Відповідає Ольга Моргунова,експерт
Сторнування та повернення переплати по лікарняному листу в обліку відобразите проводками:
Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730 – червоне сторно,Сторнованозайво нараховану допомогу
Дебет 0.302.13.830 Кредит0.303.01.730– червоне сторноСторнірован надмірно утриманий ПДФО
Дебет0.201.34.510Кредит0.302.13.730– Внесена співробітником до каси надмірно виплачена сума допомоги
Дебет0.210.03.560Кредит0.201.34.610– здані до банку внесені співробітником кошти
Дебет0.201.03.560Кредит0.210.03.660– Зараховано гроші на рахунок установи
Оскільки співробітник повертає надмірно нараховану та виплачену суму допомоги по лікарняному листу, у нього виникає переплата ПДФО. Тобто ПДФО із цієї суми зайво утримано.
Якщо ця переплата відбулася в поточномуфінансовому році, то Ви можете не повертати суму ПДФО співробітнику, а зарахувати її коли розраховуватимете податок з наступних виплат співробітнику.
Якщо переплата виникла у минулих фінансових роках, то співробітнику потрібно повернути надмірно утриманий ПДФО.
Як це зробити наведено нижче.
Наведена нижче ситуація 2, по суті аналогічна до Вашої.
1.Із рекомендаціїСергія Розгуліна, справжнього державного радника України 3-го класу
Як повернути надмірно утриманий ПДФО
Повернення переплати через установу
За поверненням надмірно утриманого ПДФО людина може звернутися до установи, яка утримала податок як податковий агент. Для цього йому необхідно написати на ім'я керівника установи заяву у довільній формі. Про це йдеться у пункті 1 статті 231 Податкового кодексу РФ.
Джерелами для повернення переплати можуть бути майбутні платежі з ПДФО, утриманому та підлягає перерахуванню до бюджету:
- з доходів тієї ж людини, у якої виникла переплата (наприклад, якщо співробітник, у якого була утримана зайва сума ПДФО, продовжує працювати в установі);
- з доходів інших платників податків, стосовно яких установа є податковим агентом.
Це випливає з положень абзацу 3 пункту 1 статті 231 Податкового кодексу РФ.
Податкові ставки, за якими було утримано ПДФО, що спрямовується установою на повернення переплати, значення не мають. Наприклад, податок, розрахований за ставкою 13 відсотків, можна повернути за рахунок сум ПДФО, нарахованих за ставками 9, 13, 30 чи 35 відсотків. Разом з тим, податкові агенти зобов'язані вести роздільний облік доходів (сум ПДФО),щодо яких застосовуються різні податкові ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Установа сама виявила переплату
Якщо переплату по ПДФО установа – податковий агент виявить самостійно, вона зобов'язана повідомити про це платнику податків протягом 10 робочих днів (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма та спосіб повідомлення про наявність переплати з ПДФО Податковим кодексом України не передбачено. Тому податковий агент має право направити платнику податків повідомлення у довільній формі. Такі роз'яснення містяться у листі Мінфіну України від 16 травня 2011 р. № 03-04-06/6-112.
Ніна Ковязіна,заступник директора департаменту медичної освіти та кадрової політики в охороні здоров'я МОЗ України
Наталія Гусєва,директор Центру освіти та внутрішнього контролю ІДПО «Міжнародний фінансовий центр», державний радник України 2-го класу
Як утримати надмірно виплачену зарплату
Якщо зарплату співробітнику нарахували та виплатили у більшому розмірі помилково, скоригуйте зайво нараховані суми способом «червоне сторно». Виправлення оформіть Бухгалтерською довідкою (ф. 0504833). У ній вкажіть номер і дату журналу операцій, що виправляється, а також дайте Обгрунтування