Податкова система Казахстану, Законодавство країн СНД

База даних "Законодавство Казахстану" містить закони, кодекси, ухвали, укази, правила, інструкції та інші документи українською мовою.

Податкова система Казахстану

Загальні відомості

Податкове законодавство Республіки Казахстан ґрунтується на Конституції, складається з Податкового кодексу та інших нормативних правових актів, ухвалення яких передбачено Податковим Кодексом.

Конституціямістить загальні норми податкового законодавства, що стосуються питань про повноваження органів державної влади у податковій сфері, а також встановлюють обов'язок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів.

Податковий кодексрегулюють правовідносини, пов'язані із запровадженням, обчисленням, стягненням податків і зборів, а також відносини, що виникають у зв'язку з цим між платником податків та державою в особі уповноважених державних органів.

Податковий кодекс складається іззагальноїіособливоїчастин.

Загальна частина встановлює принципи оподаткування, основні поняття та терміни, що використовуються у податковій сфері, права та обов'язки учасників податкових правовідносин, регулює різні податкові процедури, пов'язані з виконанням податкових зобов'язань. Особлива частина докладно прописує порядок, терміни стягування податків та інших платежів, їх ставки, і навіть спеціальні податкові режими.

У Республіці Казахстан стягується велика кількість податків та інших обов'язкових платежів. Загалом податкову систему можна охарактеризувати як трирівневу, податки залежно від різновиду та джерела надходження розподіляються на:

республіканський бюджет
обласні бюджети, бюджети міста республіканського значення (Алмати) тастолиці (Астани)
районні бюджети; бюджети міст обласного значення.

Податки Казахстану можна згрупувати в такий спосіб.

Прибуткові податки

Індивідуальний прибутковий податок(надходить до обласних, місцевих бюджетів, а також до бюджетів міста республіканського значення та столиці). Платники – фізичні особи, які мають об'єктами оподаткування. Об'єкт оподаткування – річний дохід. Ставка – десять відсотків.

Соціальний податок(надходить до обласних, місцевих бюджетів, а також до бюджетів міста республіканського значення та столиці). Платники – юридичні особи та підприємці. Об'єкт для юросіб – чисельність працівників, для індивідуального підприємця – його витрати у зв'язку з виплатою своїм працівникам винагороди. Загальна ставка – одинадцять відсотків, є пільгові ставки для сільгоспвиробників.

Податки на власність

Земельний податок(надходить до місцевих бюджетів та бюджетів міста республіканського значення та столиці). Платники – юридичні та фізичні особи – власники та титульні власники земельних ділянок. Податкова база – площа ділянки. Ставки різні і залежить від цільового призначення ділянок.

Податок на транспортні засоби(надходить до місцевих бюджетів та бюджетів міста республіканського значення та столиці). Платники – юридичні та фізичні особи – власники та власники транспортних засобів. Ставка в залежності від виду транспортного засобу залежить від об'єму двигуна, вантажопідйомності, потужності, посадкових місць.

Податки на товари, роботи, послуги, вироблені всередині країни або ввезені в країну.

ПДВ(надходить у республіканський бюджет). Непрямий податок. Платники – юридичні особи, які маютьобороти, оподатковувані, і навіть імпортери товарів. Ставка – дванадцять відсотків, є пільги щодо сплати.

Акцизи(надходять до бюджетів усіх рівнів). Непрямі платежі. Платники – виробники, реалізатори або імпортери підакцизної продукції, до якої належать: спиртовмісні, тютюнові вироби, паливо, нафтопродукти, транспортні засоби. Ставки залежать від виду продукції, встановлюються у жорсткій грошовій сумі за одиницю.

Податок на гральний бізнес(надходить до республіканського бюджету). Платники – юридичні особи, які надають послуги у гральній сфері. Ставка залежить від виду гральної діяльності, є кратною до місячного розрахункового показника, що встановлюється на кожен податковий період законом про республіканський бюджет.

Фіксований податок(надходить до місцевих бюджетів та бюджетів міста республіканського значення та столиці). Платники – юрособи та підприємці, які здійснюють діяльність з використанням деяких різновидів грального обладнання, більярдних столів тощо. Об'єктом оподаткування є це устаткування. Ставка залежить від виду обладнання, що є кратною місячному розрахунковому показнику.

Зовнішньоторговельні та зовнішньоекономічні податки

Рентний податку експорт(надходить у республіканський бюджет). Платники – експортери сирої нафти та нафтопродуктів. Об'єкт оподаткування – обсяг реалізованої продукції. База – вартість реалізованого. Ставка залежить від обсягу реалізації, є прогресивною.

Ввізні та вивізні мита(надходять до республіканського бюджету). Перелік товарів, що обкладаються митом, та їх розміри затверджуються наказами міністра національної економіки РК.

Спеціальні платежі та податки за користування надрами

Спеціальні платежі та податки за користування надрами та іншими природними об'єктами (надходять до бюджетів усіх рівнів). Для надрокористувачів: підписний бонус (фіксований платіж за право користування надрами на контрактній території, ставка залежить від виду надрокористування, виду корисних копалин, вартості запасів); бонус комерційного виявлення (фіксований платіж, який вноситься за фактом виявлення родовища на контрактній території, ставка становить 0.1 відсотка від затвердженої вартості виявлених копалин); платіж з відшкодування історичних витрат (фіксований платіж, що відшкодовує витрати держави на геологічне вивчення та розвідку родовищ до укладення контракту на надрокористування. Сума розраховується уповноваженим державним органом); податок на видобуток корисних копалин (сплачується окремо за кожним видом викопної копалини, ставка залежить від її виду та обсягів видобутку); податок на надприбутки (сплачується, виходячи з розміру чистого доходу від видобутку корисних копалин, шкала ковзна).

Плата за користування земельними ділянками(оренда), ставки встановлюються земельним законодавством.

Плата за користування водними ресурсамиповерхневих джерел, ставки затверджуються представницькими органами областей, міста республіканського значення та столиці.

Плата за емісії в довкілля, ставка залежить від виду та обсягу шкідливого викиду, кратна розміру місячного розрахункового показника.

Плата за користування тваринним світом, ставки залежить від виду користування, кратна місячному розрахунковому показнику.

Плата за лісові користування, ставки за деякими видами користування встановлюються регіональними представницькими органами, а за деякими встановленібезпосередньо ПК РК.

Плата за використання особливо охоронюваних природних територій. Ставка користування такою територією республіканського значення дорівнює 0.1 місячного розрахункового показника. Якщо територія місцевого значення, то ставка затверджується регіональним представницьким органом.

Обов'язкові платежі за здійснення юридично значимих дій

Обов'язкові платежі за здійснення юридично значимих дій, отримання дозволів та ліцензій надходять до бюджетів усіх рівнів.

Спеціальні податкові режими

Висновок

Незважаючи на те, що законодавство Казахстану передбачило велику кількість різних податків і зборів, слід зазначити, що ставки за основними платежами до бюджету (за прибутковими податками, ПДВ, акцизами та ін.) є низькими порівняно не тільки з іншими країнами СНД, а й із загальносвітовими.

Велика увага на законодавчому рівні приділяється підтримці сільських товаровиробників. Їх передбачено кілька спеціальних податкових режимів, і навіть різні податкові пільги при сплаті податків за загальним правилам.

Цікавою є система розподілу податкових надходжень до бюджетів різних рівнів. Податків та інших платежів, які до бюджету лише рівня, дуже мало. Здебільшого одні й самі платежі розподіляються в різнорівневі бюджети залежно джерела їх сплати. Ця обставина також дозволяє здійснити фінансування державних та місцевих потреб, не обкладаючи платників додатковим податковим тягарем. Слід зазначити, що особлива увага приділяється фінансуванню міста республіканського значення Алмати та столиці держави Астани.

Основний податковий закон ретельно та докладно регламентує всі аспекти податковихправовідносин, це для платників податків додатковою гарантією їх прав у разі виникнення спірних ситуацій.

З усього вищесказаного можна дійти невтішного висновку у тому, що податкове законодавство РК є сучасним, прогресивним і відповідальним потребам як держави, і суспільства.

Статтю підготовлено фахівцями ТОВ "СоюзПравоІнформ".