Податкове планування як елемент фінансової політики підприємства - Управління податками на
Під плануванням на рівні суб'єкта господарювання розуміють невід'ємну частину управління його фінансово-господарською діяльністю, що полягає у встановленні бажаного майбутнього стану об'єкта та оптимальних способів і методів досягнення даного стану в умовах обмеженості ресурсів та можливості їх альтернативного використання.
І, нарешті, принцип оптимізації відповідає наведеному вище визначенню планування взагалі.
Слід розрізняти податкове планування як ширше поняття та планування податків як вужче поняття.
Податкове планування на рівні суб'єкта господарювання - це невід'ємна частина управління його фінансово-господарською діяльністю в рамках єдиної стратегії його економічного розвитку, що є процесом системного використання оптимальних законних податкових способів і методів для встановлення бажаного майбутнього фінансового стану об'єкта в умовах обмеженості ресурсів та можливості їх альтернативного використання. При цьому до поняття майбутнього фінансового стану крім загальноприйнятих на даний час показників доцільно також включати рівень податкового навантаження.
Планування податків - це планування на мінімальному для конкретного суб'єкта господарювання рівні сум окремих податків.
Податкове планування створює необхідні умови не для ривка або революційного прориву, а для стабільного економічного зростання суб'єктів господарювання, підвищення їх фінансової стійкості та значущості та подальшого збільшення доходної бази відповідних бюджетів та економічного зростання в масштабах усієї країни. Застосування пільг за умов продуманої податкової політики держави дозволяєзабезпечити як збільшення фінансових ресурсів господарюючого суб'єкта, а й у перспективі призводить до зростання податкових доходів бюджету.
Нині зростає значення податкового планування як чинника економічного зростання суб'єктів господарювання, що зумовлено, передусім, такими обставинами:
економічна нестабільність і поправки, що часто вносяться до податкового законодавства, роблять більш конкурентоспроможними ті організації, які оперативно реагують на внесені зміни, а зробити це можуть, як правило, тільки господарюючі суб'єкти, що займаються багатоваріантними розрахунками податкової оптимізації;
податкова економія є резервом для збільшення чистого прибутку фірми і дозволяє здійснювати модернізацію, технічне переозброєння, закупівлю нового обладнання тощо, тобто служить джерелом фінансування інвестиційних довгострокових програм і створює основу для фінансової значущості суб'єкта господарювання;
максимізація чистого прибутку створює умови для зростання дивідендних виплат та відповідно вартості акції та зростання капіталізації (ціни) фірми.
Недостатнє теоретичне опрацювання та відсутність чіткої системи податкового планування на практиці, що дозволяє всебічно моделювати ефективні підприємницькі рішення з урахуванням податкового чинника, свідчать про незадіяність усіх можливих резервів для оптимізації оподаткування з метою збільшення ефективності фінансово-господарської діяльності. Саме тому в сучасних умовах таке важливе всебічне вивчення теоретичних і практичних аспектів податкового планування, насамперед, у системі управління фінансами господарюючих суб'єктів.
Основами податкового планування є:
1)облік основнихнапрямів розвитку податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави;
2) розробка облікової політики підприємства та проведення договірних компаній з урахуванням їх податкових наслідків;
3) правильне та повне використання всіх встановлених законом пільг, звільнень від податків та виконання обов'язків платників податків;
4) оцінка можливостей отримання відстрочок та розстрочок щодо сплати податків, а також різних податкових та інвестиційних податкових кредитів Детальніше див.: Вилкова Є. С. Розрахунок податкового навантаження у сучасних українських умовах / Податковий вісник – 2008. - № 12; 2009. - №1.
Податкове планування є частиною фінансового планування та підпорядковується наступним принципам:
1) платити мінімум із належного;
2) здійснювати сплату податку на останній день встановленого періоду;
3) використовувати варіанти зниження бази оподаткування в рамках взаємопов'язаної системи оподаткування підприємств;
4) використати пільгові режими оподаткування, передбачені законодавством;
5) не допускати підвищеного оподаткування за допомогою спеціальних облікових методів.
Таким чином, податкове планування дозволяє оптимізувати суму сплачуваних податків та уникнути економічної шкоди, пов'язаної з виплатою штрафів на користь держави Податки та оподаткування / за ред. М. В. Романовського та О. В. Врубелевської. СПб.: Пітер, 2008 – С.382-383.
Традиційно податкове планування було виведено із системи управління фінансами, не розглядалося як складова фінансового менеджменту. Проте значною мірою успіх чи неуспіх - як великої корпорації, так і організацій малого бізнесу - залежить не так від чіткої структури управління фінансами,скільки від такого важливого сегмента фінансового менеджменту як податкове планування. Значимість податкового планування проявляється у рамках управління фінансами господарюючих суб'єктів, а й у оптимізації фінансових результатів. Можна навести десятки прикладів успішно працюючих фірм, коли їх фінансово-господарська діяльність здійснюється грамотними та досвідченими фахівцями, які чудово знаються на специфіці оподаткування відповідної галузі, правових аспектах чинної податкової системи, що виграють арбітражні процеси та віртуозно управляють податками. Неабиякий внесок у це роблять сьогодні й аудиторські фірми, які в сучасних українських умовах є своєрідним «податковим щитом» для багатьох підприємств. Аудит нині не так підтверджує достовірність бухгалтерського обліку та звітності, скільки, особливо в умовах постійного реформування податкової системи, допомагає підприємствам осягати премудрості податкового планування.
Назріла нагальна необхідність виділення податкового планування в окремий самостійний сегмент науки та практики управління фінансами суб'єкта господарювання, систематизації накопичених розрізнених теоретичних знань та фрагментарного практичного досвіду з метою забезпечення економічного зростання.
Слід зазначити, що оскільки витрати, доходи, кінцеві результати і капітал є у всіх суб'єктів господарювання, то саме з них слід починати вивчення як питань управління фінансами підприємств в цілому, так і проблем податкового планування, зокрема.