Порядок постановки на облік у податковому органі

Облік платників податків - реєстрація платників податків у податкових органах з метою збору відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю. Усі платники податків підлягають включенню доЄдиний державний реєстр платників податків(ЄДРН). У ст. ст. 83—86 НК України наведено основні положення, пов'язані з урахуванням платників, ряд цих положень деталізований у постановах Уряду РФ, наказах ФНП України та інших нормативних актах.

Згідно зі ст. 83 НК РФ, постановці на облік підлягають:

1) організації, що мають статус юридичної особи, та індивідуальні підприємці - у зв'язку з їхдержавною реєстрацією ;

2) організації, які мають відокремлені підрозділи;

3) фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, — занаявності обставин, з якими ПК Україна пов'язує виникнення обов'язку зі сплати того чи іншого податку;

4) платники податків, які мають у власності (господарському віданні, оперативному управлінні)нерухоме майно та (або) транспортні засоби.

За наявності кількох підстав для обліку платник податків повинен бути поставлений на облік і за місцем свого перебування (проживання), і за місцем знаходження відокремленого підрозділу, і за місцем знаходження майна. Якщо платник податків вже стоїть на обліку в податковому органі з однієї з підстав, то повторно ставати на облік у тому самому податковому органі з іншого підстави не зобов'язаний.

Порядок та місце постановки платників податків на облік за кожною з перерахованих підстав, а такожзняття з податкового обліку докладноврегульовано ст. 83 та ст. 84 НК РФ.

Податковий орган за місцезнаходженням організації ставить її на облікне пізніше 5 робочих днів з дня подання документів для державної реєстрації та видає (надсилає поштою) свідоцтво про постановку на податковий облік. Такий самий порядок постановки на облік та індивідуального підприємця.

Постановка на облік організації за місцезнаходженням її відокремленого підрозділу здійснюється на підставізаяви з поданням в одному примірнику копій засвідчених в установленому порядку свідоцтва про постановку на облік у податковому органі організації за місцем її знаходження, документів , що підтверджують створення відокремленого підрозділу (за їх наявності).

При постановці на облік фіз. осіб до складу відомостей про зазначених осіб включаються також їх персональні дані:

Дата та місце народження;
дані паспорта або іншого документа, що посвідчує особу;
дані про громадянство.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік організації за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, а також організацій та фізичних осіб на основі відомостей, поданих органами, зазначеними у ст. 85 НК РФ, такожпротягом 5 днів з дня подання ними всіх необхідних документів, і в той же термін видати їм повідомлення про постановку на облік у податковому органі.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік організації або фізичної особи за місцезнаходженням нерухомого майна, що належить їм, та (або) транспортних засобів, а також приватних нотаріусів та адвокатів за місцем їх проживанняпротягом п'яти днів з дня надходження відомостей від органів, зазначених у ст. 85 НК РФ. Податковий орган у той жестрок зобов'язаний видати або надіслати поштою свідоцтво про постановку на облік у податковому органі та (або) повідомлення про постановку на облік.

Кожному платнику податків присвоюється єдиний за всіма видами податків і зборів, у тому числі тих, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон України, і на всій території Україниідентифікаційний номер платника податків (ІПН).ІПН носить строго персональний характер, і не може бути повторно присвоєний іншій особі.

Структура ІПН являє собою:

для організації - десятизначний цифровий код;
для фізичної особи - дванадцятизначний цифровий код.

ІПН формується як цифровий код, що складається з послідовності цифр, що характеризують наступне :

1) код податкового органу, який привласнив ІПН (NNNN);

власне порядковий номер запису про особу у територіальному розділі єдиного державного реєстру платників податків податкового органу, який здійснив постановку на облік: для організацій – 5 знаків (ХХХХХ); для фізичних осіб - 6 знаків (ХХХХХХ);

2) контрольне число, розраховане за спеціальним алгоритмом, встановленим Міністерством України з податків і зборів: для організацій - 1 знак (С); для фізичних осіб - 2 знаки (СС).

Постановка платників податків на облік та присвоєння платникам податків ІПНносить заявний характер. Під час подання заяви платник податків зазначає свої дані, а також додає документи згідно з переліком, встановленим ст. 84 НК РФ.

Податкоплатник вказує свій ІПН у поданих до податкового органу декларації, звіти, заяви або інші документи, а також в інших випадках, передбачених законодавством. Важливо пам'ятати, щофізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, мають право не вказувати ІПН у поданих податкових деклараціях, заявах або інших документах, вказуючи при цьому свої персональні дані.

45. Податкові перевірки: поняття та види.

Податкова перевірка — основна форма податкового контролю, що є сукупністю контрольних дій податкового органу з документальної та фактичної перевірки законності обчислення, утримання та перерахування податків і зборів платниками податків та податковими агентами.

Податкові органи мають право перевіряти будь-які організації.

Відповідно до п. 1 ст. 87 НК РФ, податкові органи проводятьдва види перевірок, проте інші перевірки що неспроможні називатися податковими, хоч і проводяться податковими органами. Основна відмінність податкових перевірок від інших — те, що їх проведення прописано НК РФ, а проведення інших перевірок частково регламентується загальними правилами адміністративного провадження, встановленими КоАП, і частково відомчими нормативними актами.

1. Камеральна податкова перевірка — перевірка, що проводиться за місцезнаходженням податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу, з метою контролю за дотриманням платником податків , платником зборів або податковим агентом законодавства про податки та збори.

Термін проведення камеральної податкової перевірки - 3 місяці з дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку) та документів, які мають додаватися до податкової декларації (розрахунку).Продовження терміну камеральної податкової перевірки недопускається.

Складання акта за результатами проведення камеральної перевірки можливе тільки в одному випадку -при виявленні порушень. У разівиявлення помилки у податковій декларації (розрахунку) та (або) протиріччя між відомостями, які містяться у поданих документах, або виявленні невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостям, що містяться в документах, що є у податкового органу, та отриманим ним у ході податкового контролю,про це повідомляється платнику податків з вимогою подати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений строк. Посадова особа може скласти акт перевірки лише після розгляду поданих пояснень або за відсутності пояснень платника податків.

2. Виїзна податкова проверка — перевірка, предметом якої є правильність обчислення та своєчасність сплати податків. Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків може проводитисьза одним або декількома податками.

У рамках виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищуєтрьох календарних років, попередніх року, в якому винесено рішення про проведення перевірки. Податкові органине мають права проводити щодо одного платника податківбільше двох виїзних податкових перевірок протягом календарного року, за винятком випадків ухвалення рішення керівником ФНП про необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків понад зазначене обмеження.

Проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу за місцезнаходженням організації або місцем проживання фізичногоособи, а щодо найбільших платників податків – за місцем постановки на облік.

Термін проведення виїзної податкової перевірки — не більше 2 місяців з дня винесення рішення про призначення перевірки та до дня складання довідки про проведену перевірку. Термін проведення перевірки може бути продовжений до чотирьох місяців, а у виняткових випадках – до шести місяців.

Призупинення строку проведення перевірки можливе для витребування документів (інформації) у контрагентів або в інших осіб, для отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів України, а також для проведення експертиз. Загальний термін припинення перевірки не може перевищувати шість місяців, проте за необхідності він може бути збільшений ще на три.

В останній день проведення виїзної податкової перевірки перевіряючий становитьдовідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет та строки проведення перевірки, та вручає її платнику податків або його представнику. У разі ухилення платника податків від отримання довідки про проведену перевірку, вона надсилається платнику податків рекомендованим листом поштою.

За результатами виїзної податкової перевірки протягом двох місяців з дня складання довідки складається акт податкової перевірки, який підписується особами, які проводили відповідну перевірку, та особою, щодо якої проводилася ця перевірка. Про відмову підписати акт робиться відповідний запис.

Акт вручається особі, щодо якої проводилася перевірка, під розписку або передається іншим способом, що засвідчує дату її отримання зазначеною особою.

За результатами розгляду матеріалів податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органуможе винести одне з таких рішень:

1) про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення;

2) про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Повторна виїзна податкова перевірка — перевірка, що проводиться незалежно від часу проведення попередньої перевірки за тими самими податками і за той же період, що проводиться удвох випадках :

1) у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку - вищим податковим органом;

2) у разі подання платником податків уточненої податкової декларації, в якій зазначено суму податку у розмірі, меншому раніше заявленого — податковим органом, який раніше проводив перевірку, на підставі рішення його керівника (заступника керівника).

Слід враховувати, щоякщо при проведенні повторної виїзної податкової перевірки виявлено факт вчинення платником податків податкового правопорушення, яке не було виявлено під час проведення первісної виїзної податкової перевірки, то до платника податківне застосовуються податкові санкції.

Потрібно мати на увазі, що податкові органи можуть зажадати у контрагентів платника та інших осіб ряд документів та іншу інформацію, що стосуються діяльності платника податків, що перевіряється (ст. 93.1 НК РФ).

Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком: