Порядок повернення ПДФО з бюджету нерезидентами РФ, які працюють на підставі патенту.
Податками податків на доходи фізичних осіб (далі ПДФО) є фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, так і не є такими, за умови, що всі зазначені особи отримують доходи від джерел в Україні (ст. 207 НК РФ). Доходом з оподаткування є винагороду у виконанні трудових чи інших обов'язків біля Укаини (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ). Іншими словами, заробітна плата та інші виплати на користь працівників, у тому числі іноземних громадян, є їх доходом, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Він може бути отриманий як у грошовій, так і в натуральній формі, а також у вигляді матеріальної вигоди (п.1 ст. 210 НК РФ).
Першою особливістю є те, що загальна сума ПДФО платників податків-іноземців, які працюють за наймом в організаціях та в індивідуальних підприємців, обчислюється податковими агентами та підлягає зменшенню на суму фіксованих авансових платежів, сплачених такими платниками податків за період дії патенту стосовно періоду.
І друга, у тому, що Мінфін у своїх недавніх листах визначив порядок відшкодування іноземному працівникові сум, внесених ним у вигляді авансового платежу фіксованого розміру. Йдеться про повернення грошових сум, сплачених іноземцем з ПДФО за період дії патенту у випадках, коли термін дії патенту не продовжено.
Новий порядок поширюється на іноземних громадян, які працюють за патентом у фізичних осіб, а й у організаціях, в індивідуальних підприємців чи займаються приватної практикою осіб. Щодо раніше виданих патентів до закінчення терміну їхньої дії зберігається колишнійпорядок сплати ПДФО.
Платник податків сплачує фіксований авансовий платіж за місцем здійснення ним діяльності виходячи з виданого патенту до початку терміну, який видається (продовжується), переоформляється патент (раніше він сплачувався за місцем проживання (місце перебування) платника податків) (п.4ст. 227.1 ). .
Патент видається терміном від 1 до 12 місяців із правом неодноразового продовження терміном від месяца.
Податковий орган зобов'язаний направити запитане повідомлення у строк, що не перевищує 10 днів з дня отримання заяви податкового агента, за наявності у нього інформації, отриманої від територіального органу ФМС про факт укладання податковим агентом з платником податків трудового чи цивільно-правового договору та видачі платнику податків патенту. Повідомлення може бути видане лише за умови, що раніше за відповідний податковий період таке повідомлення не надсилалося.
Після отримання повідомлення організація може зменшити обчислену суму ПДФО на суму сплачених платником податків фіксованих авансових платежів на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують сплату фіксованих авансових платежів.
Звертаємо Вашу увагу, що, якщо сума сплачених за період дії патенту у відповідному податковому періоді фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих працівником доходів, сума такого перевищення не є сумою надміру сплаченого податку та не підлягає або заліку платнику податків (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Загальний порядок заліку чи повернення сум зайво сплаченого податку встановлено статтею 78 НК РФ.
За бажанням іноземного працівника сума зайвесплаченого авансового фіксованого платежу то, можливо йому повернуто (п.1 ст. 78 НК РФ).
Потім на підставі поданої заяви податковий орган приймає рішення про повернення чи відмову у поверненні переплаченої суми. Рішення оформляється у формі, також затвердженої наказом № ММВ-7-8/[email protected]
Перед прийняттям рішення про повернення податковий орган перевіряє факт переплати фіксованого платежу, у деяких випадках може бути звірка розрахунків.
НАПРИКЛАД
Коли в процесі обробки поданої заяви податковий орган виявить розбіжності по заявленій до заліку (поверненню) сумі з даними обліку податкових органів, то в цьому випадку копію поданої заяви буде повернуто платнику податків без виконання (з додатком сальдо розрахунків з бюджетом та пропозицією провести спільну звірку розрахунків) .
Про прийняте рішення податковий орган зобов'язаний письмово повідомити платнику податків (п. 9 ст. 78 НК РФ). Протягом 5 робочих днів з дня винесення відповідного рішення іноземному працівникові надсилається повідомлення (Додаток № 3 до Наказу № ММВ-7-8/[email protected];), а також копія Рішення податкового органу про повернення.
У разі відмови податкового органу у поверненні надміру сплаченої суми, платником податків може бути подана скарга у порядку, встановленому гл.гл. 19-20 НК РФ.
Повернення суми надмірно сплаченого податку здійснює територіальний орган Федерального казначейства (ТОФК) за дорученням, оформленим податковим органом на підставі прийнятого рішення (і у строки, що не перевищують термін прийняття цього рішення). Про дату повернення та суму повернутих платнику податків грошових коштів ТОФК обов'язково повідомляє податковий орган (п. п. 8, 11 ст. 78 НК РФ).
Причому відсоткиможуть бути повернуті і окремо від основної суми переплати, якщо з якихось причин вони сплачені над повному обсязі. Рішення про перерахування суми відсотків, що залишилася, приймається податковим органом протягом 3 днів з дня отримання повідомлення ТОФК про виконання доручення податкового органу (п. 12 ст. 78 НК РФ).