Порядок заповнення декларації з ЕНВД

Декларація складається з титульного листа та розділів:

розділ 1 "Сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету";
розділ 2 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за окремими видами діяльності";
Розділ 3 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період".

Ставка єдиного податку на поставлений дохід однакова всім місцевостей – 15%.

Податковий період з єдиного податку – квартал.

Порядок визначення розміру поставленого доходу за квартал, протягом якого «зоменник» став на облік або знявся з обліку як платник ЕНВД, має свої особливості. Його розраховують не з місяця, наступного за місяцем, постановки на облік платника ЕНВД, а з моменту постановки на облік.

Таке правило діє і при відході з ЕНВД. І тут суму єдиного податку визначають з першого дня кварталу до дати зняття з поставленого обліку (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Місце подання декларації

Декларацію щодо ЕНВД потрібно подати до податкових органів за місцем постановки на облік як платник податку єдиного податку на поставлений дохід.

За загальним правилом платники податків ставляться на облік як платників ЕНВД за місцем здійснення «поставленої» діяльності (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

При цьому в деяких випадках звітність подається до ІФНС за місцезнаходженням організації. Це стосується таких видів підприємницької діяльності:

Якщо діяльність «зоменника» ведеться у різних муніципальних утвореннях, що обслуговуються різними податковими інспекціями, то постановка на облік такого платника податків здійснюється в інспекції, на території якої розташоване місце ведення «поставленої» діяльності, зазначене першим узаяву про постановку на облік (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Заповнення титульного листа декларації

Титульний лист декларації має типову форму. Зверху на кожній сторінці потрібно вказати ІПН та КПП вашої фірми. За назвою декларації проставте номер коригування. Якщо декларацію ви подаєте вперше, в осередку поставте цифру «0––», якщо подаєте уточнену декларацію – «1––», «2––» тощо.

У центрі сторінки запишіть повну назву фірми.

Декларацію має підписати керівник чи представник фірми. У другому випадку необхідно вказати найменування документа, що підтверджує повноваження представника.

Після заповнення титульного листа слід заповнити розділ 2, а потім – розділ 3.

Порядок заповнення розділу 2 декларації

Починаємо заповнювати декларацію з розділу 2. Він заповнюється окремо за кожним видом підприємницької діяльності, що здійснюється вами.

Якщо бізнес ведеться у кількох окремо розташованих місцях, розділ 2 заповнюється окремо за кожним місцем провадження такого виду підприємницької діяльності (кожного коду за ОКТМО).

Насамперед, у рядку з кодом 010 розділу 2 вкажіть код виду підприємницької діяльності, щодо якого він заповнюється. Цей розділ заповнюють за кожним видом діяльності, що оподатковується ЕНВД, окремо. Тож у складі декларації розділів 2 може бути кілька. Коди підприємницької діяльності є у додатку № 5 до Порядку заповнення декларації з ЕНВД.

Коди видів підприємницької діяльності та значення базової прибутковості

У рядку 030 вкажіть код ОКТМО того муніципального освіти, де ви стоїте на обліку як платник податку єдиного податку на поставлений дохід.

Нагадаємо, що ЕНВДвизначають, виходячи з величини вмененного доходу. Цей дохід розраховують за такою формулою:

Значення базової прибутковості вашого виду діяльності вкажіть за рядком 040. Його можна взяти із пункту 3 статті 346.29 НК РФ.

По рядках 050 та 060 вказують значення коригувальних коефіцієнтів К1 та К2.

Як показник К1 використовують коефіцієнт-дефлятор, який враховує зміну споживчих цін. Його затверджує Мінекономрозвитку щороку. У 2016 році коефіцієнт К1 встановлено у розмірі 1,798. Коефіцієнт К1 слід зазначити у рядку 050 без заокруглення.

Значення коефіцієнта К2 покажіть за рядком 060. Він враховує сукупність особливостей підприємницької діяльності фірми. Цей коефіцієнт встановлює регіональна влада. Його значення має бути в межах від 0,005 до 1.

За рядками 070–090 слід відобразити фізичні показники для кожного виду діяльності, значення яких потрібно вказати за кожний місяць кварталу:

у графі 2 – значення фізичного показника за відповідним видом діяльності у кожному місяці податкового періоду;
у графі 3 – кількість календарних днів провадження діяльності у місяці постановки на облік (у місяці зняття з обліку) як платник податку єдиного податку, який розраховується, відповідно:
починаючи з дати постановки на облік у податковому органі платником ЕНВД до кінця календарного місяця, в якому платник податків був поставлений на облік;
з першого дня календарного місяця, в якому платник податків знімається з обліку, до дати зняття з обліку в податковому органі, зазначеній у повідомленні податкового органу про зняття з обліку;
у графі 4 – податкова база (величина вмененного доходу) за кожний календарний місяць податковогоперіоду (добуток значень рядків 040, 050, 060, а також 070 або 080 або 090)).

Якщо протягом податкового періоду ви були поставлені на облік (зняті з обліку) як платник ЕНВД, то податкова база за кожен календарний місяць податкового періоду визначається як добуток значень показників рядків 040, 050, 060, а також (070 або 080 або 090) з урахуванням кількості календарних днів провадження діяльності у місяці постановки на облік (зняття з обліку). Якщо ж протягом податкового періоду ви не вставали на облік (не знімалися з обліку) як платник ЕНВД у податковому органі, то у всіх знайомих полів за рядками 070–090 графи 3 проставляються прочерки.

По рядку 100 слід зазначити податкову базу за квартал (сума рядків 070, 080, 090 графи 4).

По рядку 105 вкажіть ставку ЕНВД у вигляді 15% чи ставку, встановлену нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, муніципальних округів, законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя.

По рядку 110 показують суму єдиного податку, розрахованого за квартал:

Порядок заповнення розділу 3 декларації

Після заповнення розділу 2 заповніть розділ 3. Розрахуйте ЕНВД, який потрібно сплатити до бюджету.

По рядку 005 вкажіть ознаку платника податків:

при поданні декларації організацією або індивідуальним підприємцем, які провадять виплати та інші винагороди працівникам, проставляється «1»;
при поданні декларації індивідуальним підприємцем, який не робить виплати та інші винагороди фізичним особам, проставляється «2».

У рядок 010 розділу 3 перенесіть суму єдиного податку з рядка 110 розділу 2. Якщо ви заповнили декількарозділів 2 (за кожним видом діяльності), всі показники рядків 110 потрібно скласти.

Отриману суму можна зменшити (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

у розмірі страхових внесків у позабюджетні фонди;
у сумі внесків «по травмі»;
у сумі лікарняних, виплачених рахунок коштів фірми, і допомоги у зв'язку з материнством;
на суму платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладеними на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності зі страховими компаніями, що мають ліцензії на такий вид страхування.

Зверніть увагу: ЕНВД не можна зменшити на страхові внески більш як на 50%.

За рядком 020 відобразіть усю суму страхових внесків, сплачених за працівників, лікарняних посібників та витрат на страхування, передбачених пунктом 2 статті 346.32 Податкового кодексу.

Рядок 030 заповнює індивідуальний підприємець. У цьому рядку ІП відображає суму страхових внесків, сплачених до ПФР та ФСС у фіксованому розмірі.

По рядку 040 слід зазначити загальну суму єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період.

Порядок заповнення розділу 1 декларації

Після заповнення розділів 2 і 3 можна розпочати заповнення розділу 1. Тут вказується сума «поставленого» податку, що підлягає сплаті до бюджету.

У кожному блоці рядків із кодами рядків 010 та 020:

за рядком 010 – код за ОКТМО за місцем провадження діяльності (місцем постановки на облік платника);
за рядком 020 - сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період.

Значення показника за рядком 020 визначається так:

З 2013 рокуобов'язковий порядок переходу на сплату ЕНВС скасовано. Застосування цього спецрежиму за будь-яким із перелічених у пункті 2 статті 346.26 ПК України видів підприємницької діяльності є добровільним. Тобто фірма, застосовує «спрощенку» чи загальний режим оподаткування, вправі переходити на сплату ЕНВД за видами діяльності, зазначеним у розділі 26.3 НК РФ, але це вона зобов'язана. Компаніям, які сплачують ЕНВД у поточному році та планують продовжувати застосування цього спецрежиму наступного року, знову подавати заяви до податкової інспекції про постановку на облік з цієї підстави не потрібно.

Річний звіт 2018 за редакцією В.І. Мещерякова

Бестселер року для бухгалтера.Книга, яка потрібна кожному бухгалтеру, щоб підготовка звіту не перетворилася на тяжке випробування на працездатність.