Послуги автосервісів та сплата ЕНВД
Статті на тему
Діяльність з надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів може бути переведена на сплату єдиного податку. Однак далеко не всі послуги, що надаються організаціями і комерсантами, належать до послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів.
Які послуги автосервісів підпадають під сплату ЕНВС
Відповідно до статті 346.27 ПК України з метою сплати ЕНВД під послугами з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів (з метою застосування ЕНВД) розуміються:
1) платні послуги фізичним особам та організаціям, передбачені ОКУН, затвердженою постановою Держстандарту України від 28.06.93 № 163;
2) платні послуги з проведення технічного огляду автомототранспортних засобів з метою допуску їх до участі у дорожньому русі (обов'язковий державний технічний огляд).
Таким чином, послуги з ремонту, техобслуговування та миття автотранспортних засобів підпадають під ЕНВД, якщо вони відповідають двом умовам. По-перше, виявляються організаціям чи фізичним особам на платній основі, тобто є оплатними. По-друге, ці послуги класифікуються за ОКУН.
На підставі ОКУН розділ 010000 «Побутові послуги» включає групу 017000 «Технічне обслуговування та ремонт транспортних засобів, машин та обладнання», що об'єднує такі підгрупи:
017100 – технічне обслуговування легкових автомобілів;
017200 – ремонт легкових автомобілів;
017300 - технічне обслуговування вантажних автомобілів та автобусів;
017400 - ремонт вантажних автомобілів та автобусів;
017500 - технічне обслуговування та ремонт мототранспортних засобів;
017600 - інші послуги з технічногообслуговування та ремонту автомототранспортних засобів.
Зверніть увагу: послуги з гарантійного ремонту на сплату ЕНВД не переводяться.
Ремонт яких транспортних засобів підпадає під сплату ЕНВД
У статті 346.27 ПК України сказано, що транспортні засоби – це автотранспортні засоби, призначені для перевезення дорогами пасажирів та вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). Однак використовується дане поняття транспортних засобів лише стосовно послуг з перевезення вантажів та пасажирів. А щодо послуг автосервісів такого поняття НК Україна не містить.
Зверніть увагу: у Податковому кодексі Україна з метою застосування «вменя» нічого не сказано про обов'язкову реєстрацію транспортних засобів у ДІБДР.
Де вставати на облік як платник ЕНВД
Вставати на облік як платник ЕНВД під час надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття транспортних засобів необхідно за місцем надання цих послуг (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Відповідно, якщо в муніципалітеті, де розташовані автосервіс або миття машин органи місцевого самоврядування щодо такого виду діяльності запровадили систему оподаткування у вигляді ЕНВД, то компанія чи підприємець може стати на облік як «винувач».
Як вважати ЕНВД щодо послуг автосервісу
Відповідно до пункту 2 статті 346.29 ПК України податковою базою визнається величина поставленого доходу, яка розраховується як добуток базової прибутковості, обчисленої за податковий період, та величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
При наданні послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів фізичним показником є"кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця". Базова прибутковість становить 12 000 руб. на місяць (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Приклад.Організація, що сплачує ЕНВД, надає послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів. Чисельність працівників, зайнятих у "поставленій" діяльності, становить 9 осіб. Розрахуємо суму єдиного податку, що підлягає сплаті за підсумками І кварталу 2015 року.
Рішення.Коефіцієнт К1 дорівнює 1,798. Припустимо, що значення К2 послуг автосервісів у муніципалітеті встановлено у вигляді 0,9.
Таким чином, податкова база по ЕНВД дорівнює 524297 руб. [12000 руб. x (9 чол. + 9 чол. + 9 чол.) x 1798 x 0,9].
Сума податку, обчислена до сплати за підсумками I кварталу 2015 року, становить 78644 руб. (524297 руб. x 15%).
Зазначену суму організація вправі зменшити у сумі виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності, і навіть у сумі фактично сплачених (не більше нарахованих сум) страхових внесків, але з більше 50%.