Постійні податкові зобов’язання (ПНВ) - Студопедія

Постійні різниці (ПР).

Постійні різниці виникають у результаті:

ü перевищення фактичних витрат, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку), над витратами, що приймаються з метою оподаткування (за нормованими витратами);

ü невизнання з метою оподаткування витрат, пов'язаних із передачею на безоплатній основі майна (товарів, робіт, послуг) у сумі вартості майна (товарів, робіт, послуг) та витратами пов'язаних з цією передачею;

ü утворення збитку перенесеного на майбутнє, який після закінчення певного часу відповідно до норм гол. 25 ПК Україна вже ніколи не може бути прийнята з метою оподаткування;

ü інших аналогічних різниць.

Інформація про постійні різниці може формуватися в бухгалтерському обліку або в іншому порядку, що визначається організацією самостійно.

Постійна різниця звітного періоду відображається у бухобліку відокремлено на окремих субрахунках або аналітичних рахунках з обліку доходів чи витрат, в оцінці яких виникає постійна різниця, що передбачено у ПБО 18/02. Інформація про такі різниці формується на основі первинних облікових документів.

У період виникнення постійних різниць /ПР/ організація має визнати постійні податкові зобов'язання.

Розмір ПНО розраховується за такою формулою:

де, ПР – постійна різниця

С – ставка прибуток, діюча на звітну дату.

ПНВ у бухобліку буде визначено таким чином: Д 99/субрахунок «Постійне податкове зобов'язання» К68субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

Наочним прикладом постійного податкового зобов'язання є сума податку на прибуток, обчислена з постійноюрізниці, що виникає між фактичними витратами, врахованими за даними первинних документів у бухгалтерському обліку та їх нормованою величиною прийнятої для цілей оподаткування.

До таких витрат зокрема відносяться:

ü представницькі витрати;

ü витрати на страхування;

ü компенсація за використання особистого транспорту;

ü відсотки за кредитами та позиками;

ü та деякі інші витрати.

Перевищення фактичної витрати над нормою є постійною різницею.

4683000 х31 день: 365 дн. х 22% = 87501,53 руб.

Розмір відсотків, нарахованих з метою податкового обліку, становить:

4683000 х 31 день: 365 дн. х 13,2% = 52500,92 руб.

Сума відсотків нарахованих понад граничну величину складе: 8,8% (22-13,2).

87501,53 -52500,92 = 35000,61 руб.

Ця сума не враховується у складі витрат з оподаткування. Зазначена сума є постійною різницею /ПР/. Отже, величина постійного податкового зобов'язання / ПНВ/ дорівнює:

35000,61 руб. х 20% = 7000,12 руб.

Д20 субрахунок «Відсотки за кредитами не більше норм» К66 – 52500,92 крб. – нараховано відсотки за кредитом у межах норм.

Д20 субрахунок « Відсотки за кредитами понад норми К66 – 35000,61 крб. – нараховано відсотки за кредитом понад норми.

Д99 субрахунок «Постійне податкове зобов'язання» До 68 субрахунок «Розрахунки з податку прибуток» - 7000,12 крб.– відбито у бухгалтерському обліку ПНО.

Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком:

Вимкніть adBlock! і оновіть сторінку (F5)дуже потрібно

---