Прибутковий податок з громадян
Податок як основна форма доходів держави притаманний усім державним системам. Податки стягуються задля забезпечення державних витрат, покриття суспільно корисних потреб.
Відповідно до ст. 6 Податкового кодексу Республіки Білорусь у податком визнається обов'язковий індивідуально безоплатний платіж, стягуваний з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання чи оперативного управління коштів у республіканський та (або) місцеві бюджети.
Одним із основних податків у податковій системі будь-якої держави є прибутковий податок з громадян, платниками якого є фізичні особи.
Обкладенню прибуткового податку з фізичних осіб підлягають доходи, одержані:
- громадянами Республіки Білорусь у та іноземними громадянами та особами без громадянства, що постійно перебувають на території Республіки Білорусь, - від джерел у Республіці Білорусь та (або) від джерел за межами Республіки;
- іноземними громадянами та особами без громадянства, які не належать до постійно проживаючих біля Республіки Білорусь у -від джерел у Республіці Білорусь.
Під доходом фізичної особи розуміються будь-які одержувані (нараховані) кошти та матеріальні цінності, у тому числі заробітна плата, премії та інші винагороди, пов'язані з виконанням трудових обов'язків; доходи від виконання робіт за цивільно-правовими договорами; доходи, одержані від реалізації нерухомого майна, акцій або інших цінних паперів, часткою засновників у статутному фонді, паїв у майні білоукраїнських та іноземних організацій; утворюються в результаті оплати за рахунок коштів суб'єктів господарювання вартості різноманітних путівок, курсівок, медичнихабо побутових послуг, здешевлення харчування, придбання проїзних квитків, абонементів, екскурсій, плати за навчання у навчальних закладах, а також інші доходи, зазначені у законодавстві.
Оподаткуванню не підлягають такі доходи:
- всі види одержуваних пенсій, що призначаються у порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь;
- суми матеріальної допомоги, що надається:
у зв'язку із надзвичайною ситуацією;
організаціями та (або) індивідуальними підприємцями за місцем основної роботи (служби, навчання) померлого працівника (військовослужбовця, який навчається), у тому числі пенсіонера, який раніше працював (служив) у цих організаціях та (або) у цих індивідуальних підприємців, особам, які перебувають з померлим працівником (військовослужбовцем, які навчаються) у відносинах близької спорідненості;
- вартість путівок до санаторно-курортних та оздоровчих організацій Республіки Білорусь, придбаних для дітей віком до вісімнадцяти років та сплачених (відшкодованих) за рахунок коштів білоукраїнських організацій та (або) білоукраїнських індивідуальних підприємців у межах 705 білоукраїнських рублів на кожну дитину від кожного джерела у протягом податкового періоду;
- доходи платників, що отримуються від реалізації продукції рослинництва та (або) тваринництва, вирощеної (виробленої) ними на земельній ділянці, що знаходиться на території Республіки Білорусь, наданій таким особам для будівництва та обслуговування житлового будинку та ведення особистого підсобного господарства, колективного садівництва, дачного будівництва, городництва у вигляді службового земельного наділу;
- доходи платників, одержувані від збору та здавання лікарської рослинної сировини, дикорослих ягід, горіхів та інших плодів, грибів, іншої дикорослоїпродукції організаціям та (або) індивідуальним підприємцям, які здійснюють у порядку, встановленому законодавством, діяльність із промислової заготівлі (закупівлі) зазначеної продукції;
- Доходи платників, одержувані від фізичних осіб у вигляді спадщини;
- доходи платників, що одержуються від фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, у розмірі, що не перевищує 5 555 білоукраїнських рублів, у сумі від усіх джерел протягом податкового періоду, одержані;
- доходи, що не є винагородами за виконання трудових або інших обов'язків, у тому числі у вигляді матеріальної допомоги, подарунків і призів, оплати вартості путівок, одержувані від:
організацій та індивідуальних підприємців, які є місцем основної роботи (служби, навчання) – у розмірі, що не перевищує 1 678 білоукраїнських рублів, від кожного джерела протягом податкового періоду,
інших організацій та індивідуальних підприємців – у розмірі, який не перевищує 111 білоукраїнських рублів, від кожного джерела протягом податкового періоду.
- доходи у вигляді оплати страхових послуг страхових організацій Республіки Білорусь, у тому числі за договорами добровільного страхування життя, додаткової пенсії, медичних витрат, які отримують від організацій та індивідуальних підприємців, що є місцем основної роботи (служби, навчання), у розмірі, що не перевищує 2 874 білоукраїнські рублі, від кожного джерела протягом податкового періоду;
- безоплатна (спонсорська) допомога у грошовій та (або) натуральній формах, що надійшли на благодійний рахунок банку Республіки Білорусь, пожертвування, що отримуються:
інвалідами, неповнолітніми дітьми-сиротами та дітьми, які залишилися без піклування батьків, – у розмірі, що не перевищує 11 102білоукраїнських рублів у сумі від усіх джерел протягом податкового періоду;
платниками, які потребують отримання медичної допомоги, у тому числі проведення операцій, за наявності відповідного підтвердження, що видається у порядку, встановленому Міністерством охорони здоров'я Республіки Білорусь;
у вигляді виграшів, одержаних за всіма видами лотерей від організацій, які здійснюють лотерейну діяльність у порядку, встановленому законодавством;
у вигляді виграшів за електронними інтерактивними іграми, отриманими від організацій, які здійснюють діяльність з організації та проведення таких ігор у порядку, передбаченому законодавством;
- доходи у вигляді відсотків, отриманих платниками за банківськими вкладами (депозитами), коштами, що перебувають на поточному (розрахунковому) банківському рахунку в банках, що знаходяться на території Республіки Білорусь, за винятком таких банківських рахунків, що використовуються для здійснення підприємницької, якщо виконується хоча б одна із зазначених нижче умов:
такі доходи нараховані за процентною ставкою, що не перевищує розмір процентної ставки за банківським вкладом (депозитом) до запитання;
фактичний термін розміщення коштів на рахунку банківського вкладу (депозиту), поточному (розрахунковому) банківському рахунку у білоукраїнських рублях становить не менше одного року, а в іноземній валюті – не менше двох років;
- не є винагородами за виконання трудових чи інших обов'язків доходи, що отримуються від профспілкових організацій членами таких організацій, у тому числі у вигляді матеріальної допомоги, подарунків та призів, оплати вартості путівок, у розмірі, що не перевищує 336 білоукраїнських рублів, від кожної профспілкової організації до протягом податкового періоду;
- вартістьформеного одягу, що видається відповідно до законодавства;
- Доходи, отримані платниками – податковими резидентами Республіки Білорусь від відплатного відчуження:
протягом п'яти років (у тому числі шляхом продажу, міни, ренти) одного житлового будинку з господарськими спорудами (за їх наявності), однієї квартири, однієї дачі, одного садового будиночка з господарськими спорудами (за їх наявності), одного гаража, одного машинобудування -місця, однієї земельної ділянки, що належать їм на праві власності (і нерезиденти);
протягом календарного року одного автомобіля, технічно допустима загальна маса якого не перевищує 3500 кілограмів та кількість сидячих місць якого, крім сидіння водія, не перевищує восьми або іншого механічного транспортного засобу.;
майна, одержаного платником у спадок, незалежно від порядку реалізації – звільняється;
- доходи, одержувані від здавання в оренду (піднайм) житлових приміщень молодим спеціалістам, молодим робітникам (службовцям);
- доходи нотаріусів, які здійснюють нотаріальну діяльність у нотаріальних конторах, одержувані від провадження нотаріальної діяльності та спрямовані ними на сплату внесків, необхідних для утримання Білоукраїнської нотаріальної палати, її організаційних структур та виконання покладених на них завдань та функцій;
- страхового відшкодування та (або) забезпечення у зв'язку з настанням відповідних страхових випадків.
На 2017 рік при обчисленні прибуткового податку встановлено такі податкові відрахування:
- Доходи в розмірі 93 руб. за кожний місяць року при отриманні доходу в сумі, що не перевищує 563 руб. на місяць (стандартне відрахування);
- Доходи в розмірі 52 руб. на місяць на кожну дитину до вісімнадцяти років та (або) кожного утриманця вдові(вдівцю), одинокому батькові, прийомному батькові, опікуну або піклувальнику;
- у сумі фактично вироблених платником і членами його сім'ї (чоловіком (дружиною), які перебувають на обліку тих, хто потребує поліпшення житлових умов, витрат на будівництво або придбання на території Республіки Білорусь індивідуального житлового будинку або квартири, а також на погашення кредитів банків Республіки Білорусь, позик , отриманих з цією метою (включаючи відсотки з них (майновий відрахування)).
Податкові відрахування надаються фізичній особі за основним місцем роботи (служби, навчання), а за відсутності місця роботи - при поданні податкової декларації.
Для обчислення прибуткового податку з фізичних осіб встановлено базову ставку у розмірі 13%.
Ставку у розмірі 9 відсотків встановлено щодо доходів, отриманих фізичними особами (крім працівників, які здійснюють обслуговування та охорону будівель, приміщень, земельних ділянок) від резидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами);
індивідуальними підприємцями – резидентами Парку високих технологій, а також іншими фізичними особами, які беруть участь у реалізації зареєстрованого в установленому порядку бізнес-проекту у сфері нових та високих технологій від нерезидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами).
За ставкою 16 відсотків оподатковуються доходи, одержані білоукраїнськими індивідуальними підприємцями (нотаріусами, адвокатами) від провадження підприємницької (нотаріальної, здійснюваної індивідуально адвокатської) діяльності.
Ставку у розмірі 4 відсотки встановлено щодо доходів у вигляді виграшів (повернутих не зігралих ставок), отриманих фізичними особами від організаторів азартних ігор – юридичних осіб РеспублікиБілорусь.
Сергієвич І.І. – адвокат Мінської обласної юридичної консультації №3