Проведення при УСН
Спрощена система оподаткування (УСН) – спеціальний податковий режим, який застосовується відповідно до гол. 26.2 НК РФ. Про умови застосування УСН, облікову політику на УСН, ставки з податку та інші аспекти застосування спрощенки ми розповідали в наших консультаціях.
У цьому матеріалі нагадаємо про те, які проводки робляться за нарахуванням УСН.
Податок при УСН: бухгалтерський запис
При цьому вид бухгалтерського запису не залежить від обраного об'єкта оподаткування - "доходи" або "доходи, зменшену на величину витрат":
Дебет рахунка 99 - Кредит рахунка 68
Даним проведенням нараховуються як авансові платежі протягом календарного року за підсумками звітних періодів, і підсумковий податок за результатами року. При цьому якщо сума податку, обчисленого наростаючим підсумком, виявилася меншою за вже нараховані авансові платежі з податку протягом року, проведення Д 99 –К 68 виробляється з мінусом (СТОРНО).
Бухгалтерської записом Д 99 – До 68 нараховується також мінімальний податок у разі, якщо розрахований платником податків з об'єктом «доходи мінус витрати» податку ССП виявився менше 1% доходів, врахованих на спрощенці (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пені по УСН: проводка
Бухгалтерський облік податкових штрафів по УСН, наприклад, за неподання податкової декларації зі спрощення, і пені за несплату «спрощеного» податку ведеться аналогічно нарахуванню податку на УСН, т. е. виробляється бухгалтерська запис Дебет рахунки 99 – Кредит рахунки 68.