Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами
Нормативні документи, що регулюють розрахунок зарплати в 2017 році
Підставою нарахування заробітної плати є табель обліку робочого дня. Облік відпрацьованого часу, залежно від умов праці, може вестись у годинах або днях. Відповідно, і місячні норми робочого часу в Україні встановлюються у годинах та днях.
Оплата за відпрацьований час складається з основної та додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.
Нарахування заробітної плати 2017
Основна заробітна плата нараховується виходячи із затверджених посадових окладів відповідно до встановлених норм часу або норм виробітку продукції.
Основна заробітна плата розраховується шляхом множення середньоденної (середньогодинної) зарплати у відповідному місяці на кількість відпрацьованих днів (годин) цього місяця. Для визначення середньоденної (середньогодинної) зарплати необхідно посадовий оклад працівника розділити на встановлену норму робочого дня.
Працівникам, які перебувають на робочому місці в нічний час (з 22 години вечора до 6 години ранку) встановлюється доплата, розмір якої затверджується колективним договором і не може бути нижчим за 20% посадового окладу за кожну годину.
Робота у понаднормовий час, у святкові та неробочі дні оплачується у подвійному розмірі.
Приклади розрахунку заробітної плати
Приклад розрахунку зарплати, якщо відпрацьований неповний місяць
Працівниці встановлено посадовий оклад 3300 грн. Згідно з табелем обліку робочого часу працівниця відпрацювала 18 днів за норми робочого часу 20 днів.
Середньоденна заробітна плата складає:
3300,00 грн. 20 днів = 165,00 грн.
Заробітна плата за місяць складе:
165,00 грн. * 18днів = 2970,00 грн.
Приклад розрахунку зарплати з погодинною оплатою праці
Працівниця працює із посадовим окладом 3800 грн. з погодинною оплатою праці. За норми робочого часу 160 годин жінка відпрацювала 148 годин, при цьому було відпрацьовано 24 години на ніч та 16 годин у святковий. Колективним договором на підприємстві передбачено доплату за роботу в нічний годинник у розмірі 35%.
Визначимо середньогодинну зарплату:
3800,00 грн. : 160 = 23,75 грн.
Основна зарплата за фактично відпрацьований час дорівнює:
23,75 грн. *148 год. = 3515,00 грн.
Доплата за роботу у святковий день:
3800,00 грн. : 160 год. * 16 год. = 380,00 грн.
Доплата за нічний годинник складає:
3800,00 грн. : 160 год. * 24 год. * 35% = 199,50 грн.
Заробітна плата за місяць дорівнюватиме:
3515,00 грн. + 380,00 грн. + 199,50 грн. = 4094,50 грн.
Як робити обов'язкову доплату до мінімальної заробітної плати у 2017 році
Приклад. Працівнику нараховано 2900,00 грн. З них:
2100,00 грн. - Основна зарплата;
210,00 грн. - Доплата за вислугу років;
470,00 грн – за виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника;
120,00 грн. - За роботу в нічний час.
Доплата за роботу у нічний час не враховується у підрахунку, тому працівникові потрібно доплатити до мінімального розміру:
3200,00 грн. - (2100,00 грн. + 210,00 грн. +470,00 грн.) = 420,00 грн.
Тому розмір нарахованого доходу має становити:
2900,00 грн. + 420,00 грн. = 3320,00 грн.
Утримання із заробітної плати у 2017 році
Незважаючи на численні пропозиції змінити систему оподаткування заробітної плати, у 2017 році з доходів українців, як і торікроці, будуть утримувати військовий збір та ПДФО.
Військовий збір
Військовий збір протягом 2017 року має утримуватись у розмірі 1,5% від нарахованої заробітної плати за всіма видами нарахувань. Виняток становить допомога у зв'язку з вагітністю та пологами. Із неї військовий збір не утримується.
Податок на доходи фізичних осіб
У 2017 році незалежно від суми нарахованої заробітної плати застосовується єдина ставка ПДФО, розмір якої становить 18%.
Нарахування на заробітну плату у 2017 році
База для нарахування ЄСВ складається з усіх видів заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності та вагітності та пологів.
Частиною 5 статті 8 ЗП 2240-VI передбачено, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, та ставки єдиного внеску. Тобто, незалежно від того чи працює працівник неповний робочий день, на 0,5 ставки, перебував у відпустці без збереження зарплати або з інших підстав йому була нарахована зарплата у розмірі меншій за мінімальну, роботодавець повинен обов'язково платити ЄСВ у мінімальному розмірі:
3200 грн. *22% = 704 грн.
Якщо нараховується заробітна плата працюючому за сумісництвом, ставка ЄСВ застосовується до фактично нарахованого доходу незалежно від його розміру.
Приклад розрахунку утримань та нарахувань із заробітної плати 2017
Робітниці за місяць було нараховано 4150,00 грн.
Із заробітної плати працівника слід утримати:
Військовий податок:
4150,00 грн. * 1,5% = 62,25 грн.
Податок на доходи фізичних осіб:
4150,00 грн. * 18% = 747,00 грн.
4530 грн. *22% =913,00 грн.
Робітниці за місяць нараховано 3500 грн. Жінка має двох дітей до 18 років і подала до бухгалтерії заяву на застосування ПСП. Граничний дохід, що дає право застосування пільги становить:
Таким чином,податок на доходи фізичних осіб складає:
(3500,00 грн. - 1600,00 грн.) * 18% = 342,00 грн.
Військовий збір:
3500,00 грн. * 1,5% = 52,50 грн.
Строки виплати заробітної плати
Строки виплати заробітної плати встановлюються колективним договором. Відповідно до статті 115 Кодексу Законів про працю заробітна плата в Україні має виплачуватись не рідше двох разів на місяць. Проміжок між виплатами не може перевищувати 16 днів, а остаточний розрахунок за місяць має відбутися не пізніше ніж через сім днів після його закінчення.
Насамкінець незайвим буде нагадати, що за недотримання мінімальних гарантій з оплати праці та порушення термінів виплати заробітної плати, передбачено чималі штрафні санкції — 10 розмірів мінімальної заробітної плати за кожного працівника, щодо якого вчинено порушення.