Щоб податки не з’їли
Організації громадського харчування сплачують самі податки, як і будь-яка інша фірма. Однак існують галузеві особливості нарахування платежів, про деякі з яких ми розповімо.
Між двома ставками
Олексій Беклемішев Генеральний директор ТОВ "Консалтингова компанія "Ескорт XXI"":
— Наразі немає переліку кодів продукції, яка оподатковується за ставкою 10 відсотків, яку вже давно слід розробити уряду. Тому деякі організації перестрахування і завжди використовують максимальну ставку. Але нерідко є шанси довести й обґрунтованість 10-відсоткового ПДВ, адже відсутність ухвали можна визнати непереборною неясністю законодавства. Воно, згідно з НК РФ, тлумачиться на користь платника.
М'ясо з ПДВ та хлібом
Проблеми зі ставкою можливі у тих, хто торгує м'ясопродукцією.
Дмитро Сініцин, заступник директора департаменту аудиту ЗАТ «Аудиторсько-консультаційна група “Розвиток бізнес-систем“»:
Стіл для співробітника
ПДВ треба розрахувати й у тому випадку, коли ресторан організує безкоштовне харчування для співробітників, оскільки така операція визнається реалізацією (підп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Податок сплачують виходячи з ринкових цін. Якщо ж персоналу обіди надаються зі знижкою понад 20 відсотків, то ПДВ донараховується на підставі тієї ціни, за якою їжа відпускається звичайним відвідувачам. Щоправда, доплати можна уникнути, якщо аргументувати знижку, посилаючись обставини, передбачені у пункті 3 статті 40 НК РФ. Наприклад, вказавши, що знижена, оскільки працівників призначені страви, втратили товарний вигляд чи термін реалізації яких закінчується.
Сергій Розгулін начальник відділу департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну України:
— Якщо трудовимабо колективним договором передбачено обов'язок організації забезпечувати працівників харчуванням, то на вартість такого харчування слід нараховувати ЄСП та страхові внески. Але, як правило, відповідні виплати не відносяться до витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток. У разі обов'язок сплати ЄСП і страхових внесків немає з пункту 3 статті 236 НК РФ.
Норми Трудового кодексу годі було переносити главу 25 НК РФ. Податкові витрати можна збільшити тільки якщо видача харчування передбачена трудовим чи колективним договором (ст. 255 та підп. 25 ст. 270 НК РФ).
Перевіряючи податок на прибуток, ревізори можуть звинуватити організацію у необґрунтованому завищенні витрат. Причому претензії можуть пред'являтися за, начебто, безперечними витратами.
Ніна Алтинова генеральний директор ТОВ «ТУРИСТ»:
— Ми зобов'язані промити у трьох водах кожну тарілку та чашку, оскільки це встановлено у санітарних правилах. Тож у нас великі витрати на воду, а це не всі враховують. Або ще приклад — нещодавно ми відремонтували кафе, щоби покращити умови для наших гостей. А інспектори знову незадоволені.
Витрати на ремонт також обґрунтовані. Це видно з тих самих санітарних правил, де є вимоги до самих приміщень, та із внутрішніх документів, які варто скласти підприємству. До останніх, зокрема, можна віднести аналіз виручки, який показує її зростання після ремонту. Також може стати в нагоді службова записка про збільшення кількості місць для відвідувачів або доповідна заввиробництвом про те, що ремонт необхідний, оскільки інакше можливі аварії, які призведуть до збитків. Це поради не лише для власників, а й для орендарів.
Юрій Бісеров податковий консультант:
Вважаємо, що суд можна виграти, якщо уУ договорі сказано, що капремонт проводить орендар, а також що йому не відшкодовується вартість невіддільних поліпшень. Адже зазвичай орендар має право отримати компенсацію (п. 2 ст. 623 ЦК України), і тоді він не може збільшити податкові витрати (п. 2 ст. 260 НК РФ). В іншому випадку витрати на ремонт чужих основних засобів зменшують прибуток (ст. 260 НК РФ).
Не всі бухгалтери скаржаться на податківців. Дехто вважає, що з ними можна знаходити спільну мову, а проблеми виникають через недоробки законодавства.
Наталія Медведєва головний бухгалтер ресторану «Шон Лон»:
— Наразі немає єдиних норм відходів. Це незручно і для нашого внутрішнього контролю, але тут ми у чомусь віримо кухарям, у чомусь перевіряємо їх. А за оподаткування ми, на жаль, не можемо враховувати втрати.
Якщо кафе, їдальню чи ресторан переведено на ЕНВД, то, як хором заявили нам усі опитані бухгалтери, проблем із податківцями стає набагато менше. Чиновникам уже немає сенсу перевіряти дохід, тому вони зазвичай контролюють лише використання ККТ, а також сплату ПДФО та пенсійних внесків. Ну, і дивляться ще на помилки, які роблять «вменяльники» в нетипових ситуаціях на кшталт тих, про які нам розповів один із рядових інспекторів. Наприклад, він нарік на ті організації громадського харчування, що сплачують звичайні податки (на прибуток та ПДВ), якщо з ними розраховуються безготівковим шляхом. Цього робити не потрібно, оскільки ЕНВД оподатковують усі доходи, отримані від громадського харчування. Різниця в оподаткуванні готівкових та безготівкових надходжень встановлена тільки для роздрібних торговців, що очевидно із статті 346.27 Податкового кодексу.
З тієї ж статті випливає, що коли підприємства громадського харчування перепродують продукти та напої, то зайвих податків вони не сплачують. Ця діяльністьтакож пов'язана з організацією харчування, тобто основною функцією ресторанів, кафе, барів (код 122 000 за загальноукраїнським класифікатором послуг населенню), тому тут не стягуються додаткові податки. Ця норма не діє, якщо убік продається старе устаткування чи інвентар. Ми вважаємо, що з доходів, отриманих у цьому випадку, треба сплатити ПДВ та податок на прибуток (або єдиний податок за спрощеною системою), оскільки нарахувати ЕНВД тут не можна. Адже платник податків не веде розносну торгівлю, він відсутня торгове місце чи зал, а «поставлений» податок береться за наявності цих об'єктів (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Дякуємо за надані матеріали головного бухгалтера ЗАТ «Калузький м'ясокомбінат» Наталію Артемову, аудитору Ольгу Жижину та генерального директора консалтингової компанії ТОВ «Ресткон» Олену Перепелицю.