Синтетичні рахунки

Основою контролю та аналізу фінансової, господарської, інвестиційної діяльності організації є дані бухгалтерського обліку. Їх достовірність та своєчасність визначають відносини підприємства з контролюючими органами, партнерами та контрагентами, власниками та засновниками. Основним джерелом інформації про стан всіх видів активів компанії, розрахунки, боргові зобов'язання та капітали служить бухгалтерська звітність. Її перша та основна форма - баланс, він розраховується на певну звітну дату за даними облікових регістрів, які називаються синтетичні рахунки.

Загальне визначення

Рух всіх видів коштів підприємства до закінчення звітного періоду ведеться у відповідних одиницях виміру на рахунках бухгалтерського обліку. Вони групуються за принципом однорідності активів чи капіталу. Система регістрів забезпечує можливість постійного контролю даних, що необхідно для прийняття адекватних та своєчасних управлінських рішень. Синтетичні рахунки є одиницею зберігання бухгалтерської інформації з певного виду коштів. На них відбиваються всі зміни наявності об'єкта, проміжний залишок, джерела надходження та позиції витрати. Синтетичні та аналітичні рахунки виглядають як двостороння відомість (таблиця), яка має назву та відповідний затвердженій системі номер. На території нашої країни застосовується уніфікований перелік, який може опрацьовуватися підприємством залежно від економічної необхідності.

План рахунків

Класифікація

Бухгалтерські рахунки систематизуються за групами об'єктів: оборотні, необоротні активи, розрахунки, витрати навиробництво, капітал, фінансовий результат. Кожен із розділів містить перелік регістрів, які класифікуються за різними ознаками: стосовно балансу, призначення, ступеня деталізації, економічного змісту. Рахунки бувають інвентарні, калькуляційні, розподільні, позабалансові, фондові, результативні і т. д. ) та пасивні (84, 96, 80, 75) рахунки. Приналежність до групи визначає характеристики регістру та порядок проведення операцій з об'єкту засобами організації. За ступенем деталізації інформації прийнято наступне поділ:

1. Синтетичні рахунки.
2. Субрахунки.
3. аналітичні.

У плані рахунків існує перелік рекомендованих субрахунків, які відкриваються додатково за економічної потреби. Реєстри аналітичного обліку підприємство розробляє самостійно. Через внутрішні документи формується облікова політика у сфері деталізації бухгалтерської інформації. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку пов'язані між собою, до більшого об'єкта створюється розшифровка, дані якої відповідають головному регістру. При цьому необхідно дотримуватись послідовності контролю об'єктів обліку. Інформація, проведена за аналітичними рахунками, переноситься на субрахунок, сума показників другого ступеня є значенням для запису у відповідний за номером та змістом синтетичний регістр.

Характеристика

Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку є узагальнюючим регістром всім об'єктів діяльності організації. Їх основною характеристикою є прямий зв'язок із звітністю та балансом, тому облік ведеться виключно вгрошовий еквівалент. Відкрити рахунки синтетичного обліку зобов'язане будь-яке підприємство виходячи з початкового (вступного) балансу активів та джерел їх формування. У процесі руху коштів, що виникають при провадженні діяльності, відповідні зміни відображаються за дебетом та кредитом регістру. Розрахункові показники залишку переносяться у такий вид бухгалтерських документів, виходячи з яких формуються всі види звітності. Розділи активу та пасиву балансу складаються з позицій, назви яких відповідають такій одиниці зберігання інформації, як синтетичний рахунок. Приклад відповідності: 80 «Статутний капітал» розташовується в 3-му розділі пасиву «Капітал та резерви», 10 «Матеріали» - це 2-й розділ активу «Оборотні кошти» і т. д. Даний порядок формування звітності на підставі регістрів руху бухгалтерських об'єктів значно полегшує контроль та аналіз роботи компанії за певний період.

Порядок ведення

На початковому етапі діяльності кожна організація оцінює наявність наявних у її розпорядженні активів, капіталу, інвестиційних фондів та позикових коштів у грошах. Дані показники формують баланс, виходячи з якого необхідно відкрити рахунки синтетичного обліку. У бухгалтерському регістрі сума вартості активу чи заборгованості фігуруватиме як залишок (сальдо) початку діяльності. Кожному об'єкту обліку надається номер відповідно до робочого плану рахунків, затвердженого на підприємстві.

Наприклад, основні виробничі фонди, що належать ТОВ «Х», оцінюються у 10 умовних одиниць, відповідно формується регістр під номером 01 «Основні засоби». Його початковий залишок становить 10 у. е., цей запис проводиться в балансі і знаходить відображення в регістрі"Активний синтетичний рахунок". Приклад для пасивного рахунку: сума, вкладена засновниками як статутний капітал підприємства, становить 5 умовних одиниць. Відкривається синтетичний пасивний рахунок №80 «Статутний капітал», значення його початкового залишку дорівнює 5 умовним одиницям. Надалі зміни щодо регістру відбуваються на підставі відповідних бухгалтерських документів, довідок, розрахунків. У момент закінчення розрахункового періоду на рахунках формується сальдо, яке характеризує наявність активів та їх джерел на певну дату. Його значення відображається в оборотно-сальдовій, або шаховій, відомості, яка, у свою чергу, є джерелом даних для Головної книги та балансу.

Залежно від основного виду діяльності підприємство може використовувати великий обсяг активів і залучати різні джерела. Для їх детального обліку передбачено розшифрування синтетичних рахунків. Номери таких регістрів відповідають головному об'єкту, рівень деталізації варіюється від кількості субрахунків. Нормативні документи регулюють їх кількість та найменування, записи виробляються у грошах. Найбільше уточнень вимагають рахунки, у яких відбиваються активи (08, 10, 41, 55) і результативні показники (91, 98, 90). Використовувати дані регістри у повному обсязі чи частково підприємство вирішує самостійно, залежно від економічної ситуації. При автоматизованому обліку субрахунку входять до стандартного плану рахунків, програма "1С Бухгалтерія" дозволяє активувати необхідну кількість використовуваних регістрів через налаштування.

Взаємозв'язок

Субрахунки є регістрами другого порядку, де вони відбиваються у балансі, та їх результати узагальнюються кожному за синтетичного рахунки, якого вонивідносяться. При контролі мають бути дотримані три рівності:

1. Сальдо синтетичного рахунку початку періоду = сума сальдо відкритих субрахунків.
2. Оборот за дебетом та кредитом синтетичного рахунку = сума значень оборотів за субрахунками.
3. Сальдо наприкінці періоду = сума залишків наприкінці періоду за субрахунками.

1. Склад №Х (кількісний облік).
2. Матеріально відповідальна особа (кількісний та грошовий облік).
3. Цегла (кількісний та грошовий облік).
4. Будівельні матеріали (грошовий облік).
5. Матеріали, синтетичний рахунок №10 (грошовий облік).

Для обліку розрахунків із різними контрагентами застосовується аналітика за видами компаній. Наприклад, рахунок №62 «Розрахунки з покупцями» може містити понад 100 облікових позицій, заборгованість чи аванси яких є важливими для контролю оборотності коштів підприємства. Аналітика в цьому випадку дає можливість розширеного контролю за договорами та контрагентами.

Порядок ведення

Рахунки синтетичного та аналітичного обліку відкриваються одночасно за позиціями, що вимагають розшифрування. Усі види руху деталізованої інформації відбиваються паралельно у регістрах трьох порядків. Кількість аналітичних рахунків та його найменування не регламентуються законодавством, підприємство самостійно розробляє даний вид регістрів. Для оформлення процесів руху об'єктів обліку існує низка документів, які можуть бути заповнені бухгалтерією або матеріально відповідальною особою. Наприклад, інвентарні картки, реєстри, табель тощо. буд. Отриманий обсяг документів досить складно обробити без застосування сучасних комп'ютерних технологій. Дані аналітичного обліку узагальнюються в оборотних відомостях, які порівнюються зданими синтетичного обліку та субрахунків. Деталізована інформація дозволяє оперативніше реагувати зміну запасів активів, спрощує інвентаризацію ТМЦ, розрахунків, капіталу.

Взаємодія

Усі щаблі одного об'єкта обліку залежать по вертикалі. Дані аналітичного обліку підсумовуються та відбиваються на відповідному субрахунку. При існуванні декількох відкритих регістрів другого порядку їх значення складаються і знаходять свій відбиток на синтетичному рахунку, з якого переміщуються в баланс підприємства. При контролі облікових даних повинні дотримуватися такі групи рівностей:

1. Сальдо початкове синтетичного рахунку = сума сальдо початкове за відкритими субрахунками.
2. Сальдо початкове за субрахунком = сума сальдо початкове за відкритими аналітичними рахунками.

При цьому обороти за дт і кт повинні відповідати тій же послідовності. Залишки за синтетичними рахунками, які не мають субрахунків, але мають велику кількість аналітичних регістрів, розраховуються як сума сальдо всіх відкритих позицій. Перевірка відповідності даних повинна проводитись регулярно, за допомогою оборотних чи шахових відомостей.

Автоматизація

Великі обсяги бухгалтерської інформації досить складно обробляти, тому сучасні підприємства встановлюють комп'ютерну та обчислювальну техніку, що оснащена відповідними програмами. Для нашої країни найпопулярнішим продуктом на даному ринку є "1С Бухгалтерія". Ця програма створена на основі вітчизняного законодавства, з урахуванням вимог податкової інспекції та відповідно до всіх нормативних актів. Для підприємства будь-якої форми власності та напрямки діяльності вона легко регулюється. Для обліку синтетичних рахунків тааналітики будь-якого рівня передбачені налаштування, які дозволяють не тільки вести поточний облік, але й отримувати інформацію з будь-якої позиції в розрізі, що цікавить на поточний момент.

---