Списання витрат на дегустацію та знижки у Книзі обліку
На питання про доходи, витрати та звітність на спрощенні відповідає Олександр Мосякін, радник державної цивільної служби 1-го класу.
Як записати знижку у книзі обліку доходів та витрат
- У нас об'єкт «доходи мінус витрати». Торік продали товар кільком покупцям. Наразі двом із них вирішили надати знижку на торішні відвантаження. На момент продажу вартість однієї одиниці товару становила 200 рублів, а тепер 180 рублів. Як правильно відобразити знижку у книзі обліку доходів та витрат?
- Гроші від покупців ви вже отримали?
— Один клієнт уже сплатив товар. А другий ще немає.
- За другим клієнтом виручку треба відобразити на дату надходження грошей (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. - Прим. ред.). Причому знижка впливає доходи від реалізації. Тому до книги обліку необхідно записати виручку у розмірі отриманих сум, тобто за вирахуванням знижки (лист Мінфіну України від 30.09.13 № 03-11-06/2/40319. — Прим. ред.). А покупцеві, який сплатив товар до надання знижки, ви повертатимете гроші?
— Так, цього місяця.
— У такому разі доходи цього року треба зменшити на повернену знижку. Для цього у книзі обліку на дату повернення грошей треба зробити запис зі знаком мінус.
- Продаємо кавомашини. Іноді проводимо дегустацію кави своїм клієнтам. Чи допустиме списання витрат на дегустацію при об'єкті «доходи мінус витрати»?
— А як ви проводите дегустацію для клієнтів?
- Кур'єри виїжджають додому до клієнтів, які купили кавові апарати. Якщо покупець погоджується, то на місці наш співробітник пропонує скуштувати різні сорти кави.
- В такому випадкусписання витрат на дегустацію кави неможливе. Перелік витрат на спрощенні закритий, і відповідної статті для таких витрат немає (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. - Прим. ред.).
Чи потрібно при розірванні договору перераховувати доходи
- У 2014 році розірвали з постачальником контракт. Відразу повернули йому матеріали, які раніше одержали для виробництва. Незабаром він перерахує нам гроші за цю сировину. Коли постачальник заплатить, необхідно коригувати базу за минулий рік?
- Ні. Коли постачальник поверне гроші, їх треба врахувати у доходах поточного періоду (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. – Прим. ред.).
— У свою чергу ми розірвали контракт із одним зі своїх покупців. Повертаємо йому отриманий торік аванс. Ми маємо право його відобразити у витратах цього періоду?
— Треба враховувати не витрати, а зменшити доходи поточного періоду, в якому компанія повернула аванс (лист Мінфіну України від 20.01.14 № 03-11-06/2/1478. — Прим. ред.).
Чи входять штрафи до переліку витрат на спрощення
- орендуємо приміщення. Минулого місяця здали його на якийсь час у суборенду. Прийшла комісія від орендодавця і висунула нам претензію за те, що ми не повідомили орендодавця про здачу офісу в суборенду. За договором ми тепер маємо сплатити орендодавцю штраф. Чи маємо право ми включити цю суму у витрати?
— Хіба не можна списати штраф як додаткові витрати на оренду?
— Ні, це витрати через неналежне виконання договору. А податкову базу на спрощенні не можна зменшити на штрафи, пені та неустойки. Таких витрат немає у закритому переліку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. - Прім. ред.).
Як звітувати до податкової інспекції до початку бізнесу
- Наш основний бізнес - роздрібна торгівля іграшками. Ця діяльністьна ЕНВД Цього року також планували відкрити виробництво з пошиття м'яких іграшок, щодо якого вмененка не застосовується. Тому виробництво хотіли перевести на спрощенку з об'єктом "доходи мінус витрати". 2014 року подали повідомлення до інспекції. Але фактично цього року діяльність не розпочали. Тепер необхідно повідомити інспекцію про припинення бізнесу?
— Ви плануєте розпочати виробництво?
— Так, хочемо випускати продукцію наступного року.
— Ми поки що не вносили новий КВЕД до реєстру. І директор планує додати новий код після початку виробництва та відвантажень. Яку діяльність у такому разі писати у декларації?
— Записати все одно треба код діяльності, яку компанія планує вести на спрощенні. Виробництво іграшок відноситься до коду 36.50 (наказ Ростехрегулювання від 22.11.07 № 329-ст. - Прим. ред.)