Стаття ЄСП правила віднімання (- Практична бухгалтерія, 2005, N 3)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: ЄСП: правила віднімання ("Практична бухгалтерія", 2005, N 3)
"Практична бухгалтерія", 2005, N 3
ЄСН: ПРАВИЛА ВІДЧИТАННЯ
Неясні формулювання Податкового кодексу могли призвести до того, що фірмам довелося б сплачувати соцподаток за ставкою 30 відсотків замість 26. І при цьому зменшувати його федеральну частину лише на суму сплачених пенсійних внесків. Щоб комерсанти не заплуталися, втрутився Мінфін.
Загвоздка номер 243
ЄСП, що перераховується до федерального бюджету, можна зменшити на суму внесків до Пенсійного фонду. Про це йдеться у п.2 ст.243 Податкового кодексу. Тут же передбачено обмеження: відрахування "не може перевищувати суму податку (суму авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету". З якою величиною ЕСН (до або після застосування відрахування) треба порівнювати внески, що віднімаються, Кодекс не пояснює.
Варто зазначити, що раніше подібне питання не виникало. Оскільки внески до Пенсійного фонду розраховувалися заставці 14 відсотків, а соцподаток, що перераховується до федерального бюджету, за ставкою 28. Тобто сума пенсійних внесків становила половину "федерального" ЄСП. Відповідно, соцподаток перевищити відрахування не міг незалежно від того, з якою сумою його порівнювати: до або після застосування відрахування.
Внески на обов'язкове пенсійне страхування склали:
7000 руб. х 14% = 980 руб.
Ситуація 1. До відрахування приймаємо всю суму внесків до Пенсійного фонду. І тут у федеральний бюджет потрібно перерахувати лише 420 крб. (1400 – 980). Як бачите, при цьому сума відрахування перевищує суму "федерального" ЄСП, що перераховується до бюджету, на 560 руб.
Ситуація 2. До відрахування приймаємо лише 700 руб. Через війну відрахування вбирається у суму ЄСП, що перераховується у федеральний бюджет (1400 - 700 = 700). Але в Пенсійний фонд ви повинні перерахувати всю суму нарахованих внесків – 980 руб. Тобто за такого розкладу загальна сума "зарплатних" відрахувань складе 2100 руб., з них:
- У федеральний бюджет - 700 руб.;
- у ФСС та ФОМС - 420 руб.;
А це становить уже 30 відсотків від нарахованої працівникові зарплати.
Мінфін на вашому боці
Внески не прості.
Якщо величина сплачених внесків виявиться меншою за нараховані, то різниця вважатиметься недоїмкою за федеральним соцподатком. Як відомо, авансові платежі з ЄСП та страхових внесків до Пенсійного фонду треба заплатити не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним. Виходить, якщо фірма прострочить сплату "пенсійних" внесків, то з 16-го числа їй почнуть нараховувати пені не лише на суму недоплаченого внеску, а й на недоїмку за авансовим платежем ЄСП.
Як бачите, друге питання за ст.243 має два рішення. Як зробити в цьому випадку, вирішувати вам. Якщо ви не хочете ризикувати,то краще дотримуватись позиції фінансового відомства. Ну а якщо ваша мета - заощадити на "соцподатку", то свою думку, можливо, доведеться відстоювати в суді. І насамкінець зазначимо, що штраф платити вам у жодному разі не доведеться. Адже який би варіант ви не вважали за краще, на нього є офіційні роз'яснення контролерів (ст.111 НК РФ).