Страховка на авто, витрати при УСН, Сучасний підприємець
Витрати зі страхування при УСН
У якому порядку визнаються витрати на страхування при УСН «доходи мінус витрати»? Чи всі види страховки можна віднести на витрати спрощенця? Давайте з'ясуємо, чи беруться страхові збори у витрати при УСН та на підставі чого.
Порядок визнання витрат на страхування при УСН
Якщо організація/ІП на УСН обрала об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати", згідно з п. 2 ст. 346.18 при розрахунку бази оподаткування можна зменшити отримані доходи на суму витрат. Перелік витрат є закритим та закріплений у ст. 346.16 ПК. Відповідно до підп. 7 п. 1 ст. 346.16 підлягають включенню до витрат усіх обов'язкових видів страхування, а саме:
- Зі страхування майна спрощенця.
- Зі страхування здоров'я та життя співробітників.
- Зі страхування різних видів цивільної відповідальності.
При цьому згідно з п. 2 ст. 3 Закону № 4015-1 від 27.11.92 р. страхування буває добровільним чи обов'язковим. У разі обов'язок оформляти страховку доручається страхувальника Законодавством РФ, а розміри ризиків і мінімальних страхових сум встановлюються офіційно (п. 4 ст. 3).
Спрощенець має право визнати зазначені витрати за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 ПК – тобто за документальної підтвердженості та економічної обґрунтованості. Порядок обліку витрат на страхування майна при УСН «доходи мінус витрати» прописаний у ст. 263 та відповідає порядку визнання таких витрат при розрахунку податку на прибуток.
Відповідно до п. 2 ст. 263 обов'язкове страхування майна до витрат при УСН «доходи мінус витрати» включається лише в межах затверджених на законодавчому рівністрахових тарифів Якщо обсяг тарифів не затверджено, врахувати у витратах дозволяється всю суму фактичних витрат. Добровільне страхування майна у витрати спрощенця не береться.
Наприклад, ТОВ «Вектор» використовує у своїй поточної діяльності дороге обладнання та укладає договір добровільного страхування цього майна. Як врахувати суми страхових внесків? Оскільки такий вид страхування перестав бути обов'язковим, спрощенець зможе включити до витрат при УСН страхову премію розміром 42 000 крб. навіть після її сплати.
Відповідно до Закону № 40-ФЗ від 25.04.02 р. страхування ОСАЦВ при УСН «доходи мінус витрати» можна прийняти у витратах, оскільки цей вид страховки належить до обов'язкових. Тому якщо спрощенець використовує у своїй господарській діяльності автомобілі, він має право врахувати у витратах при ССП суму страховки на авто після її фактичної сплати. При цьому добровільні види страхування, такі як КАСКО або ДСАЦВ, не можуть бути прийняті у витратах при розрахунку спрощеного податку.
Як приймається до витрат страховка при УСН
У бухобліку витрати зі страхування визнаються в період фактичного надання послуг незалежно від моменту оплати (п. 18 ПБО 10/99). Спосіб списання витрат встановлюється спрощенцем самостійно – шляхом одноразового віднесення сум витрати або рівномірними частинами з розбивкою терміном дії договора.
У податковому обліку визнання витрат на страхування провадиться після фактичної оплати вартості послуг згідно з п. 2 ст. 346.17 ПК. Поступово розподіляти суми необхідності немає, адже ця вимога поширюється лише на ті підприємства, які є платниками податку на прибуток.
Витрати на добровільне медичне страхування при УСН
Витрати спрощенцяна ДМС можуть зменшувати отримані доходи як витрати на оплату праці згідно з підп. 6 п. 1 ст. 346.16 ПК. Порядок визнання таких сум регулюється ст. 255, де у п. 16 визначено, що внески роботодавців за працівників ДМС відносяться до витрат з оплати праці. Максимальний обсяг включення до витрат сум страховок по добровільному мед. страхуванню терміном щонайменше 1 року неспроможна перевищувати 6 % від загальних витрат за оплату труда.
Членські внески при УСН «Доходи мінус витрати»
Разові, вступні та цільові внески до компенсаційного фонду СРО у витрати при УСН беруться на підставі підп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 ПК. Визнати витрати дозволяється на дату сплати або пізніше. Обсяг погашення зобов'язань значення не має, варіант відображення підприємство обирає самостійно та закріплює норму в обліковій політиці.