Сума забезпечення виконання контракту
Питання-відповідь на тему
Чи можна при розрахунку податку на УСН доходи мінус витрати за 9 місяців 2014р. прийняти до витрат суму забезпечення виконання контракту перераховану замовнику робіт?
Ні, не можна. Передача застави (кошти) за контрактом витратою з метою розрахунку єдиного податку не визнається.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух для комерційної версії
Рекомендація: Як оформити, відобразити у бухобліку та при оподаткуванні передачу майна у заставу
Ситуація: чи можуть кошти бути предметом застави*
Проте висновки ВАС Україна були зроблені:
УСН
При розрахунку єдиного податку передача майна у заставу видатком не визнається. Тому вартість закладеного майна не зменшує податкову базу в організацій, які сплачують єдиний податок з доходів (п.1 ст.346.18 НКРФ), ні в організацій, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами* (п.2 ст.346.16,п.32 ст.270НК РФ).
При належному виконанні забезпеченого заставою зобов'язання застава припиняється. Якщо при цьому закладене майно знаходилося у заставоутримувача (кредитора), він зобов'язаний його повернути заставнику (боржнику) (п.2 ст.352 ЦКРФ (9)). Повернення застави за договором доходом при розрахунку єдиного податку не визнається (надходження застави не призводить до збільшення економічних вигод в організації, що його видала) (ст.41 НКРФ).
Якщо організація не виконала зобов'язання, забезпечені заставою, заставоутримувач має правопродати закладене майно. Оскільки до продажу заставленого майна його власником залишається заставник, доходи від реалізаціїпредмети застави виникають саме в нього (п.1 ст.346.15,ст.249НК РФ) . Незалежно від обраного об'єкта оподаткування при розрахунку єдиного податку доходи враховуйте на дату надходження коштів від заставоутримувача (п.1 ст.346.17 НКРФ).
Санкціїза невиконання (неналежне виконання) зобов'язань за договором, забезпеченим заставою, при розрахунку єдиного податку не враховуються:
- в організацій, які сплачують єдиний податок з доходів, тому що податкову базу не зменшують жодних витрат (п.1 ст.346.18 НКРФ);
- в організацій, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, тому що в закритому переліку витрат, який наведено у статті 346.16 Податкового кодексу РФ, такі витрати не названі.
державний радник податкової служби України II рангу
* Так виділено частину матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення