Свіжі роз’яснення з ПДВ та витрат для будівельних компаній
Читайте, як враховувати витрати на роботи, які підрядник виконав без договору. Коли забудовник має право використовувати пільгу з ПДВ. І інші нові пояснення з ПДВ - у статті.
Які витрати може врахувати компанія при ліквідації незавершеного будівництва та як враховувати витрати за підрядним договором? Роз'яснення чиновників ви знайдете у таблиці.
За загальним правилом прибуток від реалізації послуг забудовника є об'єктом оподаткування ПДВ. Проте законодавці передбачили пільгу щодо послуг забудовника у пайовому будівництві. Мінфін роз'яснив, коли ПДВ із наданих послуг нараховувати не треба.
Передача інвестору збудованої нерухомості не є об'єктом оподаткування ПДВ. При цьому забудовник має передати пред'явлений ПДВ інвестору. Коли інвестор має право зарахувати ПДВ, дивіться у таблиці.
Свіжі роз'яснення з ПДВ: як враховувати витрати та ПДВ (таблиця)
Виведення чиновників
Реквізити листа
Коментар
Забудовник може використовувати пільгу при передачі пайовикам невиробничих об'єктів. Не обкладаються ПДВ суми перевищення, що залишаються у розпорядженні забудовника. Тобто із суми економії коштів пайовиків нараховувати податок не треба. Пільга поширюється на послуги, коли пайовими об'єктами є апартаменти для проживання та машиномісця для власників цих апартаментів у готельному комплексі. Але тільки якщо такі об'єкти не належать до виробничих та їх набувають фізичні особи для особистого використання.
Забудовник має право використовувати пільгу за послугами, якщо передає пайовикам невиробничі приміщення. Але які об'єкти відносити до виробничих, а які ні? Думкичиновників та суддів не збігаються.
Мінфін вважає, що до виробничих належать нежитлові приміщення у багатоквартирних житлових будинках, якщо вони призначені для виробництва товарів чи послуг.
Підведемо підсумок. Якщо компанія сперечатися не готова, то безпечніше з винагороди за послуги під час передачі нежитлових приміщень нарахувати ПДВ
Замовник має право списати витрати, навіть якщо договір уклали після виконання робіт
Підрядник виконав для компанії монтажні роботи. Сторони підписали договір після того, як підрядник усе зробив. Незважаючи на це, податківці згодні, що замовник має право включити вартість робіт у витрати з податку на прибуток. Правда, за умови, що договір має зворотну силу і є первинка, яка підтверджує приймання виконаних робіт
Вартість об'єкта незавершенки, що ліквідується, враховувати у витратах не можна
Компанія включає у позареалізаційні витрати витрати на те, щоби ліквідувати об'єкти незавершеного будівництва. Суми недонарахованої амортизації основних засобів, що виводяться з експлуатації, також можете врахувати з метою оподаткування прибутку. А ось вартість об'єкта незавершеного будівництва, що ліквідується, враховувати у витратах не можна
Прийняти до вирахування пред'явлений підрядниками (забудовниками, техзамовниками) ПДВ може тільки та компанія, яка стане власником побудованого об'єкта.
Право на відрахування сум ПДВ залежить від способу, яким фінансується будівництво. Наприклад, це може бути кошти, спрямовані засновником збільшення статутного капіталу дочірнього суспільства чи отримані за векселі. Інвестор приймаєПДВ до вирахування після постановки об'єкта на облік за рахунком-фактурою та первинними документами.
За договором відступлення прав вимоги з початковим інвестором до організації переходять всі права на будівництво об'єкта. Тобто організація наділяється правами замовника-забудовника стосовно підрядника, який будує даний об'єкт. У такій ситуації організація має право прийняти до відрахування ПДВ, пред'явлений підрядником після закінчення будівництва на повну вартість виконаних робіт. При цьому до неї включаються і роботи, виконані до набуття права вимоги.