Техніка планування руху коштів

Статті на тему

Мінімально необхідний набір звітів та планів, який дозволить фінансовому директору ефективно управляти грошима, складається з бюджету руху коштів та звіту про його виконання, оперативного плану руху грошових коштів, реєстру заявок на платіж. Тепер по порядку.

Використовуйте покрокові посібники:

Складання плану руху коштів

Класична форма бюджету руху коштів за структурою статей близька до звичного звіту про рух коштів. У цьому бюджеті всі грошові потоки групуються за трьома видами діяльності: операційною, фінансовою та інвестиційною.

План руху грошових коштів щодо операційної діяльності

Формули розрахунку запланованого надходження коштів від операційної діяльності та виплат постачальникам.Таблиця 1

План руху коштів приклад

У компанії за минулий рік надходження від продажу з ПДВ та акцизами склали 20 млн рублів. У новому році заплановані грошові надходження становлять 22 млн рублів. На аванси з ПДВ припадає 10 відсотків загальної суми продажів. Показники з балансу за минулий звітний період:

- Дебіторська заборгованість покупців на початок і кінець року - 2 млн і 3 млн рублів відповідно;

- Аванси покупців - 0,1 млн рублів як на початок, так і на кінець року.

Відповідно, середній термін погашення дебіторську заборгованість становить 51 день. ([(2 + 3): (2 (20 - 10% 20))] 365). А середній термін, який надходить передоплата від покупців, – 18 днів ([(0,1 + 0,1) : (2 (10% 20))] 365).

У планованому періоді компанія має намір скоротити середній термін погашення дебіторської заборгованості.на чотири дні, а середній термін передоплати – на два. Тоді дебіторська заборгованість на кінець запланованого періоду - 2,1 млн рублів (2 (51 - 4) (22 - 10% 22): 365 - 3), а отримані аванси на кінець року - 0,1 млн рублів (2 (18 - 2) 10% 22: 365 - 0,1).

Відповідно, за запланований період на рахунки компанії надійдуть кошти від операційної діяльності у сумі 22,9 млн рублів (22 + (3,0 – 2,1) – (0,1 – 0,1)).

При плануванні перерахувань за статтею «Заробітна плата» можна використовувати графіки платежів, що існують у компанії. А для податкових відрахувань доведеться скласти допоміжну таблицю, в якій відображаються очікувані розміри податкової бази та виплат. Наприклад, якщо вже складено бюджет доходів і витрат, в якому вказується запланований прибуток компанії, спрогнозувати нарахування за відповідним податком і побудувати графік перерахування коштів до бюджету не складе труднощів.

План руху грошових коштів щодо інвестиційної діяльності

Якщо компанія збирається купувати кошти або інвестувати гроші в цінні папери (іншими словами, підприємство має інвестиційну діяльність), грошові потоки, пов'язані з нею, доведеться планувати окремо і лише потім переносити до загального бюджету руху грошових коштів на рік. Для підготовки таких допоміжних планів їх варто поділити на дві групи: капітальні вкладення та інвестиції.

План капітальних вкладень (графік оплат) будується виходячи з умов договорів з підрядниками, кошторисів тощо.

Щоб не заплутатися в грошових потоках, пов'язаних із капітальними вкладеннями, краще планувати рух грошей окремо за кожним проектом або інвестиційним активом.

План руху грошових коштів щодо фінансової діяльності

Потоки від фінансовоїдіяльності зазвичай виникають у компанії, якщо вона користується позиковими коштами чи сама надає позики. Останнє у практиці українських компаній трапляється досить рідко. Тому найчастіше прогноз грошових потоків від фінансової діяльності – не що інше, як графік залучення та обслуговування отриманих коштів. В ідеалі бажано складати такий план у розрізі джерел фінансування, чи то емісія акцій, облігацій чи банківські кредити.

Оперативний план руху коштів

Для управління грошовими коштами підприємства одного бюджету руху коштів, складеного на рік, нехай навіть з розбивкою по місяцях, недостатньо. Щоб звести до мінімуму можливість виникнення касових розривів, спланувати поточні платежі, потрібен оперативнийплан руху коштів (платіжний календар).

Універсальногозразка платіжного календаря не існує (він може виглядати, наприклад, як показано в таблиці 2), проте є кілька простих кроків, які допоможуть скласти оперативний план руху грошових коштів. Алгоритм наступний.

Розробка структури статей платіжного календаря

Найпростіше це зробити, якщо взяти за основу бюджет руху коштів на рік та деталізувати укрупнені статті. Наприклад, для «залишку коштів початку періоду на розрахунковому рахунку» запровадити деталізацію по розрахункових рахунках підприємства. Або «виплати постачальникам сировини та матеріалів» поділити на підстатті: «оплата сировини для основного виробництва», «оплата матеріалів для господарських потреб» тощо.

Створити уніфіковану форму заявки на платіж. У заявці варто передбачити такі обов'язкові поля:

Розробка реєстру платежів

Реєстр платежів – цезведена таблиця, в якій у стислій формі акумулюються дані щодо заявок, що надійшли на платежі від підрозділів. Очевидно, що в ній мають бути ті самі розділи (графи), які передбачені для заявки на платіж. Також варто додати ще кілька аналітичних ознак:

статус заявки – прийнято до виконання або відхилено;
статус платежу – виконано чи перебуває у режимі очікування;
запланована дата оплати – термін, у який заявку буде виконано;
джерело платежу – розрахунковий рахунок (каса).