Тож чи декларувати переклади на пластик
Нижче наведено роз'яснення наших експертів щодо декларування перекладів із пластикових карток.
Розрахунки не плутати з доходами!
Необхідно одразу зазначити, що перекази по пластикових картках між фізособами – це спосіб розрахунків, який не варто плутати з видом доходів у розумінні Податкового кодексу.
Відповідно до ст. 790 Цивільного кодексу, Положення про порядок випуску банківських карток комерційними банками та їх звернення в Республіці Узбекистан, Положення про безготівкові розрахунки в Республіці Узбекистан розрахунки з використанням пластикових карток є способом безготівкових розрахунків. З допомогою пластикової картки можуть здійснюватися розрахунки з різних угод: дарування, купівля-продаж, оренда тощо.
У свою чергу, ПК класифікує всі кошти, що надійшли на банківську пластикову картку, виходячи зі змісту та змісту конкретної угоди, за конкретними групами доходів (розділ 30 ПК):
- доходи як оплати праці;
- майнові прибутки;
- доходи як матеріальної вигоди;
- інші доходи.
За цими групами визначаються конкретні види доходів, які або підлягають оподаткуванню, або ні.
Коли податок платити не треба?
Розглянемо два приклади, коли не потрібно сплачувати податок на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО).
Приклад № 1. Син безоплатно переказує матері гроші на картку, щоб вона могла вільно купувати продукти та ліки. Відповідно до ст. 178 ПК вартість безоплатно отриманого від фізосіб (в т.ч. за договорами дарування) майна, майнових прав,належить до інших доходів та не підлягає оподаткуванню на підставі пільги, передбаченої пунктом 15 ст. 179 ПК.
Тобто. якщо перевести гроші з картки на картку у вигляді дару, податок платити не потрібно.
Приклад № 2. Двоє людей домовилися про купівлю-продаж автомобіля, з умовою, що розрахунок здійснюється переведенням грошей з пластикової картки покупця на пластикову картку продавця. Відповідно до пункту 4 ст. 176 ПК доходи від реалізації майна, що належить фізособам на праві приватної власності, належать до майнових доходів та не підлягають оподаткуванню на підставі пункту 11 ст. 179 ПК.
Тобто. якщо громадянин продає своє майно, то, за загальним правилом, сплачувати з цього податок він не повинен (про винятки дивіться тут).
У яких випадках податок сплачується?
Тепер розглянемо приклад, коли ПДФО сплачується.
Приклад № 3. Хазяйка квартири вирішила здати її для тимчасового проживання студенту. Вони уклали договір оренди та вирішили проводити розрахунки за пластиковими картками. Відповідно до пункту 3 ст. 176 ПК ці кошти класифікуються як майнові доходи, а пільги щодо звільнення від ПДФО, передбачені ПК, на такий конкретний вид доходу не поширюються.
Тобто. з доходів від здавання в оренду майна ПДФО слід заплатити.
Постає питання: як це зробити? Як зазначено у ч. 3 ст. 193 ПК , у разі податок сплачується виходячи з декларації про доходи.
Хто має декларувати свої доходи, а хто ні?
Декларувати свої доходи зобов'язані такі фізособи:
Декларацію про доходи не подають фізособи:
- отримали доходи за місцем основної роботи, оподатковані джерело виплати;
- доходи, що отримали, не за місцемосновної роботи, за якими податок на доходи фізичних осіб було утримано за його заявою із застосуванням встановленої максимальної ставки;
- які отримали інші доходи, передбачені ст. 178 ПК (не включені до вищезгаданого переліку).
У наших читачів виникають два питання:
1. Як бути з неоподатковуваними доходами, чи потрібно їх вказувати в податковій декларації, коли звітуєш про доходи, з яких податок сплачується?
2. Чи потрібно подавати декларацію, якщо доходів, що оподатковуються податком, взагалі не було, а були тільки неоподатковувані?
По першому питанню є однозначна відповідь: якщо у платника податків за оподатковуваний період були отримані доходи, що підлягають обов'язковому декларуванню, то декларувати потрібно всі види доходів - і оподатковувані, і неоподатковувані. Сама форма податкової декларації це передбачає. Тут, природно, доходи, отримані за допомогою пластикового переказу, також відображатимуться як той чи інший вид доходів.
З другого питання є дві різні точки зору щодо зіткнення ст. 189 ПК.
Позиція № 1. Думка податкових органів полягає в тому, що декларацію про сукупний річний доход необхідно подавати навіть тоді, коли доходи, отримані громадянином, не оподатковуються ПДФО, але громадянин прямо не звільнений від обов'язку подавати декларацію (принаймні мірою, такі висновки зробили наші експерти та читачі з відповідей, отриманих на звернення нашого порталу до податкових органів). Початкове та повторне роз'яснення.
Можливо, логіка тут полягає в наступному: подання декларації – це спосіб підтвердження права на пільгу, передбачену ст. 179 ПК. Інакше податкова просто не зможе самостійно відокремити оподатковуваний дохід віднеоподатковуваного, оскільки немає інформації про природу отриманих доходів. Це як у нашому першому прикладі: зрозуміло, син безкорисливо допомагає своїй матері, але податківці цього не знають.
З цією позицією можна погоджуватися або відкидати її, але в даний час, це офіційна думка податкового органу, з усіма наслідками, що звідси випливають.
Позиція № 2. Інші фахівці вважають, що податкова декларація не подається у тих випадках, коли всі отримані доходи не оподатковуються ПДФО на основі декларації. Ця думка також цілком зрозуміла – якщо немає оподатковуваного податку, то немає потреби декларувати доходи.
Але як же таки чинити громадянам?
У пошуку рішення давайте відійдемо від теоретичних аспектів подання декларації, і розглянемо більш практичне питання - яка відповідальність передбачена за те, що декларація не подано зовсім або подано невчасно і коли вона застосовується?
Відповідальність за це передбачається за ч. 3 ст. 174 КоАО із застосуванням штрафу у розмірі від 1 до 3 МРЗП. У разі якщо неподання декларації спричинило умисне приховування, заниження прибутку (доходу) або інших об'єктів оподаткування, застосовується відповідальність за ч. 1 або 2 ст. 174 КоАО (залежно від розміру), і якщо адміністративне стягнення вже застосовувалося, чи правопорушення скоєно у великому розмірі - ст. 184 КК.
При цьому Верховний суд дав цілком ясне роз'яснення щодо того, коли настає відповідальність за дані правопорушення: «Суб'єктом правопорушення, передбаченого ст. 174 КоАТ та ст. 184 КК є фізична особа (громадянин Республіки Узбекистан, громадянин іноземної держави, особа без громадянства), яка досягла 16-річного віку, що має оподатковуваний податкомдохід (прибуток) та зобов'язане відповідно до законодавства подавати до органів державної податкової служби декларацію про доходи».
Тобто. відповідальність настає лише тоді, коли є оподатковуваний доход. Якщо його не було і декларація не подана, то й санкції не застосовуються.
«Ось! Значить, можна і не подавати податкову декларацію, якщо податків я платити не повинен, адже мене не покарають!» - закономірно скаже читач і буде, в принципі, правий.
Але тут треба врахувати, що простому громадянину, який не знається на податковому праві, надзвичайно важко зрозуміти, який дохід оподатковується ПДФО, а який ні. Тож у будь-якому разі кожен платник податків – фізична особа може скористатися передбаченим у ст. 192 ПК правом на подання декларації про сукупний річний доход у добровільному порядку (це також дозволить повернути надмірно утримані суми податків). І вже тоді ДПІ буде зобов'язана самостійно визначити, які ви повинні сплатити. Або можна звернутися до податкового консультанта для отримання відповідних роз'яснень.
М.Мирзаганієв, С.Латипов, О.Заманов,
наші експерти.
Публікації на тему: