Транспортний податок при УСН, Сучасний підприємець
Застосування спрощенки звільняє підприємців від кількох податків. Організації не сплачують податку з прибутку, ПДВ (за низкою винятків). ІП звільняються від ПДФО (щодо доходів від діяльності), ПДВ (передбачені винятки). Однак, якщо ІП або ТОВ належать транспортні засоби, застосування УСН не скасовує сплату транспортного податку. Транспортний податок при УСН підлягає сплаті однаково (ст. 357 НК РФ).
Об'єкти оподаткування
Об'єктом оподаткування транспортного податку визнаються автобуси, легкові машини, мотоцикли, моторолери, а також яхти, літаки, вертольоти, катери, снігоходи, гідроцикли та ін. - Повний список ви можете подивитися в статті 358 НК РФ.
Зверніть увагу на список, де перераховані об'єкти оподаткування, за які не сплачується транспортний податок. Серед них, наприклад, морські судна у власності підприємців, які займаються перевезеннями пасажирів та вантажів, як основним видом діяльності, веселящі човни (на веслах) та човни з двигуном потужністю 5 кінських сил і менш не є об'єктом оподаткування транспортного податку.
Порядок розрахунку транспортного податку при УСН
Сума податку для фізосіб та ІП розраховується податковими органами, а податок сплачується за податковим повідомленням. ТОВ необхідно самостійно розраховувати як податок, і аванси, ставки у своїй затверджуються суб'єктами РФ.
Платити податок та авансові платежі треба в ту ІФНС, де транспортний засіб було зареєстровано. Транспортний податок при УСН, суму якого ви повинні сплатити за підсумками податкового періоду, має бути обчислено для кожного транспортного засобу окремо, як добуток податкової бази та податкової ставки.
Давайте розберемося, яквизначається у разі податкова база:
- Для транспорту, що мають двигуни, податковою базою є потужність двигуна у кінських силах;
- Для повітряного транспорту як статична тяга реактивного двигуна в кілограмах сили;
- Для суден, що буксируються – як як валова місткість у регістрових тоннах;
- Для іншого водного та повітряного транспорту – як одиниця транспортного засобу.
Варто звернути увагу, що при розрахунку податку використовується у разі дорогих автомобілів коефіцієнт, що підвищує:
- якщо з року випуску легкового автомобіля минуло від 2 до 3 років, яке середня вартість від 3 до 5 млн рублів, використовується підвищуючий коефіцієнт 1,1;
- якщо з року випуску легкової машини пройшло більше 2, але менше 3 років, яке середня вартість більше 3, але менше 5 млн рублів, використовується підвищує коефіцієнт 1,1;
- якщо автомобілю більше 1, але менше 2 років, яке середня вартість більше 3, але менше 5 млн рублів, то використовується підвищує коефіцієнт 1,3;
- якщо легковому автомобілю менше одного року, яке середня вартість становить 3 – 5 млн, підвищує коефіцієнт дорівнює 1,5;
- якщо автомобілю трохи більше п'яти років, яке середня вартість становить понад 5, але менше 10 млн рублів, то при розрахунку транспортного податку використовується підвищуючий коефіцієнт 2;
- якщо машина старше десяти років, а її середня вартість більше 10, але менше 15 млн. рублів, коефіцієнт дорівнює 3;
- якщо вартість легкового транспортного засобу більше 15 млн рублів, а з року, коли його було випущено, минуло не більше 20 років, використовується коефіцієнт 3.
Як розрахувати податок, якщо у власності платник податків транспорт числиться неповний рік? Необхідно сплатити податок лише заповні місяці, коли транспортний засіб вам належав. Повним місяць володіння транспортом вважається, якщо реєстрацію було здійснено до 15 числа. Якщо ви зареєстрували машину після 15 числа, місяць є неповним.
Окремо варто розповісти про таку неприємну ситуацію, як викрадення вашого транспортного засобу. Чи варто сплачувати транспортний податок за машину, яку у вас викрали? Ні, тому що при викраденні авто об'єкт оподаткування відсутній. Але для цього ви повинні обов'язково надати до податкової інспекції підтвердження того, що ваше авто викрали. Такий документ можна отримати в органах МВС.
Строки надання та сплати транспортного податку при УСН
Зменшення податку на УСН за рахунок сплати транспортного податку
Транспортний податок платники УСН можуть врахувати у витратах. Використовуючи спрощенку з об'єктом "доходи мінус витрати", можна знизити величину податкової бази. А ось УСН 6% «доходів» шансу на залік сплаченого податку не дає. УСН «доходи» передбачає обліку витрат, крім пенсійних внесків. Тому транспортний податок на ССП «доходи» врахувати не можна.
Багато підприємців помилково вважають, що можуть врахувати у витратах транспортний податок, який вони сплатили за автомобіль, що перебуває в особистому користуванні. Включити у витрати сплачений транспортний податок підприємець може лише, якщо автомобіль використовується у діяльності.