Управління необоротними активами
Основні завданняв галузі управління основним капіталом полягають у наступному
Технології в галузі управління основними засобамивключають
1. визначення необхідного обсягу основних засобів задля забезпечення нормальної діяльності підприємства;
методи визначення потреби підприємства в основних засобах
2.формирование оптимального складу джерел на фінансування відтворення основного капіталу;
способи формування та залучення внутрішніх та зовнішніх джерел фінансування інвестицій в основний капітал;
3. забезпечення раціонального складу та структури основних засобів;
визначення комплексу показників складу, структури та руху основних засобів, а також алгоритмів їх розрахунку;
- способи розробки форматів та формування планової та облікової документації, що містить інформацію про основні засоби;
4. максимізація рівня ефективності використання основного капіталу у виробничо-господарській діяльності підприємства.
- визначення складу та методологія розрахунку показників використання основних засобів;
- вибір методології визначення критеріїв для прийняття управлінських рішень щодо управління основними засобами.
Для вирішення поставлених завдань необхіднийаналіз необоротних активів підприємства у попередньому періоді. Цей аналіз проводиться з метою вивчення динаміки загального їх обсягу та складу, ступеня їх придатності, інтенсивності оновлення та ефективності використання.
Розглядається динаміка загального обсягу ОС підприємства - темпи їх зростання в порівнянні з темпами зростання обсягу виробництва та реалізації продукції, обсяг ОЗ, загальна сума ОЗ.
Відомості про склад, рух та амортизацію основнихкоштів у розділі 3 форми № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу». Однак вони недостатні для повної характеристики та якісного управління основним капіталом. Крім того, вони відображають лише дані фактичного бухгалтерського обліку, планування цих показників, як правило, не ведеться. У рамках системи управління основними засобами повинні бути розроблені та введені в дію документи внутрішньофірмового планування та управлінського обліку, що містять детальні та повні відомості про стан, структуру, динаміку основного капіталу.
У межах управлінського обліку рекомендується формувати документ, який відбиває докладну, детальну інформацію про кожному окремому об'єкті основних засобів.
2) Вивчається склад ОЗ підприємства та динаміка їх структури. У процесі цього вивчення розглядається співвідношення основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються в операційному процесі підприємства; у складі виробничих основних засобів аналізується питома вага рухомих і нерухомих їх видів (які у виробничій діяльності характеризують відповідно активну і пасивну їх частини); у складі нематеріальних активів розглядаються окремі види.
Таблиця 2 – Показники структури основного капіталу підприємства
Структура основних засобів по активній та пасивній частинах
де Фа(n)- вартість активної (пасивної) частини ОС: ∑Ф - загальна вартість ОС
Характеризує питому вагу (відсоткове співвідношення) активної та пасивної частин ОС у тому загальної вартості. Визначається як у підприємстві загалом, і у окремих структурним підрозділам
Видова структура основних засобів (УВ вид)
де Фn- вартість окремих груп і підгруп основних засобів, виділених за їх видами (я),∑Ф - загальна вартість ОС
Характеризує питому вагу (відсоткове співвідношення) окремих видових груп і підгруп основних засобів їх загальної вартості. Може визначатися як у цілому по підприємству-так і за окремими його підрозділами
Вікова структура основних засобів (УВозр)
УВзр = Фt/∑Ф. де Фt-вартість окремих вікових груп ОС: ∑Ф - загальна вартість ОЗ
Характеризує питому вагу (відсоткове співвідношення) окремих вікових груп ОЗ у тому загальної вартості. Визначається по всьому підприємству та підрозділам
3) Оцінюється стан основних засобів, що використовуються підприємством
Таблиця 3 - показники стану основних засобів, що використовуються підприємством
Коефіцієнт зносу основних засобів (Кі)
Відображає частку зносу (втраченої вартості) основних засобів у їх первісній вартості
Коефіцієнт придатності основних засобів (Кг)
Відображає частку залишкової (несамортизованої) вартості ОЗ у їх первісній вартості
4) Оцінюється інтенсивність використання основних засобів
Таблиця 4 - Показники використання основних засобів підприємства
Коефіцієнт інтенсивності завантаження
Кі = Вф / В пл (Вн, В м)
Де Вф - фактичне середнє вироблення обладнання за встановлений період; Впл (Вн, Вм) – планове (нормативне, максимально можливе) середнє вироблення обладнання за встановлений період
Характеризує ступінь використання виробничого обладнання за потужністю у встановлений період часу (година, зміна, місяць, квартал тощо). Відображає рівень фактичного випуску продукції по відношенню до запланованого (нормативного, максимального)
Коефіцієнт екстенсивного завантаження обладнання
Де Тф – фактичний час роботиобладнання за певний період, год; ТПЛ - плановий ефективний фонд часу роботи обладнання за певний період, год
Характеризує рівень використання устаткування за часом. Відображає частку часу, фактично відпрацьованого обладнанням щодо запланованого ефективного фонду часу роботи обладнання за певний період.
Коефіцієнт інтегрального завантаження обладнання
Узагальнюючий показник, що комплексно характеризує рівень використання обладнання (за часом та за потужністю)
Де ni – кількість одиниць обладнання, що фактично працювали у кожну із змін (i); I – число змін, встановлених за змінним режимом для підприємства; N – загальна кількість одиниць обладнання
Відображає рівень внутрішньозмінного використання устаткування. Показує середню кількість змін відпрацьованих однією одиницею обладнання
Де Фп - первісна середня вартість основних засобів.
Ч – чисельність працівників, людина
Відбиває вартість основних засобів, що припадають одного працівника. Даний показник прямо не характеризує використання, але опосередковано на нього впливає, відображає розмір ресурсів, які має працівник, тобто виступає екстенсивним фактором виробничої діяльності.
5) Аналізують результативність використання основних засобів
Таблиця 5 - Показники ефективності використання основних засобів
Фондовіддача ОС (Фо)
Фондомісткість ОС (Фе)
Рентабельність ОС (РФ)
Економія (збільшення) капітальних вкладень в ОС за рахунок ефективності їх використання (ΔФ)
Забезпечення своєчасного поновлення основних засобів підприємства.
З цією метою на підприємстві:
визначається необхідний рівень інтенсивностіоновлення окремих груп основних засобів;
розраховується загальний обсяг активів, що підлягають оновленню у майбутньому періоді;
встановлюються основні форми та вартість оновлення різних груп активів.
У системі формування та реалізації політики управління основних засобів підприємства однією з найважливіших функцій фінансового менеджменту є забезпечення своєчасного та ефективного їхнього оновлення. фінансове управління оновленням основних засобів підпорядковане загальним цілям політики управління цими активами, конкретизуючи управлінські рішення у цій галузі. Механізм оновлення основних засобів тісно пов'язаний із поняттям амортизації та індексації основних засобів.
Амортизація - механізм погашення (перенесення на готову продукцію) вартості об'єктів основних фондів.
Вирізняють двіфункціїамортизації:
В управлінні вартістю основних засобів необхідно враховувати податкові наслідки: результати амортизаційної політики та результати переоцінки позначаться на відрахування з податку на майно і на прибуток, крім того необхідно врахувати опосередкований вплив на відрахування з податку на прибуток результатів за допомогою зміни відрахувань на податок на майно. (Мал. 4)
Рис.4Податкові наслідки переоцінки та амортизаційної політики
Оптимізація загального обсягу та складу необоротних активів підприємства.
Така оптимізація здійснюється з урахуванням розкритих у процесі аналізу можливих резервів підвищення виробничого використання необоротних активів у майбутньому. До основних з такихрезервівналежать:
підвищення продуктивного використання необоротних активів у часі (за рахунок приросту коефіцієнтів змінностіта безперервності їх роботи)
підвищення продуктивного використання необоротних активів за потужністю (за рахунок зростання продуктивності окремих видів у межах передбаченої технічної потужності).
У процесі оптимізації загального обсягу необоротних активів з їх складу виключаються ті види, які беруть участь виробничому процесі з різних причин.
Потреба підприємства в основних засобах (для основних фондів) може бути досить просто визначена за допомогою наступного розрахунку:
(12)
де ВАпл - запланована потреба підприємства в основних засобах, р.;
ВАпред - вартість основних засобів на початок запланованого періоду;
Iпр – індекс зміни обсягу виробництва;
ΔKі – зміна коефіцієнта інтенсивного використання основних засобів;
ΔKе – зміна коефіцієнта екстенсивного використання основних засобів.
За зазначеною принциповою формулою може бути розрахований також необхідний обсяг необоротних активів у розрізі окремих їх видів та елементів, що дозволяє оптимізувати їх вартісний склад у рамках загальної потреби.
Таблиця 6 - Баланс потреб та джерел фінансування оновлення позаоборотних активів
Потреба оновлення необоротних активів
Джерела фінансування оновлення необоротних активів
форми оновлення необоротних активів
Групи джерел фінансування необоротних активів
1. Поточний ремонт основних засобів
2. Капітальний ремонт основних засобів
3. Заміна необоротних активів новими аналогами