УСН розшифровка, оподаткування, особливості, система, мінуси, плюси, призначення

Найпопулярнішим режимом вже багато років залишається УСН, саме про нього далі йтиметься.

Розшифровка

Абревіатура УСН розшифровується як «Спрощена система оподаткування». Зокрема, організаціям та підприємцям вона спрощує:

• процес обчислення та сплати податків, оскільки низка застосовуваних на ОСНО податків замінюється одним податком УСН;
• ведення бухобліку, у тому числі за рахунок скорочення обсягу звітності, що здається.

Різновиди

По суті УСН включає 2 режими оподаткування, що відрізняються способами розрахунку бази оподаткування.

Перший має такі характеристики:

• як база визначення податку використовується загальний обсяг доходів, що надійшли (від основного виду діяльності та позареалізаційних);
• величина податкової ставки становить 6%, але регіональному вона може бути знижена до 1%.

Такий режим підійде для бізнесу, що відрізняється мінімальною кількістю витрат та високими націнками.

Другий режим включає:

• податкову базу, що визначається як різницю між надійшли доходом і понесеними витратами (їх перелік суворо регламентований ст. 346.16 НК РФ);
• ставку податку у розмірі 15% (на регіональному рівні можливе зниження до 5%);
• мінімальний податок, що є 1% від доходу (сплачується за підсумками року у разі перевищення податку, розрахованого за стандартною ставкою).

Підходить для суб'єктів із високою часткою витрат (від 60%), які легко підтвердити у податкових органах.

Особливості режиму

Спрощенка має такі специфічні риси:

1. Перейти на режим можналише за відповідності діяльності певним критеріям щодо чисельності співробітників, ліміту доходів та інших. (докладно буде розглянуто далі). У цьому право застосування УСН легко втратити, якщо відбудеться зміна якогось із показників.
2. Бухгалтерський облік на УСН можна не вести, якщо платник податків зареєстрований як ІП. Юридичні особи ведуть облік за спрощеною схемою (використання простих регістрів, об'єднання рахунків, відмова від деяких ПБО тощо). У самому скороченому варіанті можна обмежитися веденням КУДіР (книга для відображення доходів та витрат).
3. Суб'єкти УСН, які надають послуги фіз. особам, що звільняються від необхідності використання касових апаратів. Однак, цей порядок буде змінено з 2018 р., після введення обов'язкового використання онлайн-кас. До цього часу необхідно буде придбати та зареєструвати у ФНП апарати, які передають у режимі онлайн інформацію про всі розрахунки до податкових органів, а також дозволяють надавати клієнтам чеки та квитанції в електронному вигляді.
4. За наявності відразу кількох видів діяльності, УСН можна застосовувати одночасно з ЕНВД чи патентною системою. Але із ЄСХН застосування спрощенки заборонено.
5. УСН не звільняє від сплати страхових внесків, але дозволяє зменшити обчислений податок з їхньої величину. Суб'єкти роздрібної торгівлі можуть також зменшити на суму стягуваного з них торговельного збору.

Усі особливості застосування УСН відображено у податковому кодексі та інших нормативних актах. Саме з вивчення законодавства необхідно розпочинати своє знайомство з УСН.

Нормативне регулювання

Суб'єкти та оплачувані податки

Єдиний податок УСН замінює низку інших податків, перелік яких залежить відорганізаційної форми суб'єкта.

ІП спрощенка звільняє від:

Організації завдяки УСН звільняються від:

• податку на прибуток (крім дивідендів та вигоди з надання позик);
• ПДВ;
• податку майно організацій (виняток становлять об'єкти, оподаткування яких здійснюється за кадастрової вартості).

Щодо ПДВ, як для ІП, так і для компаній, також є свої винятки.

• Так, податок все ж таки доведеться сплатити з товарів, що ввозяться на територію країни.
• Крім того, спрощенці стикаються з ПДВ, коли їм доводиться виступати у ролі податкових агентів, наприклад, при купівлі чи оренді держ. майна, чи співробітництво з нерезидентами.
• Також рахунки-фактури необхідно виставляти під час роботи за агентським договором.
• Не забороняється це робити і за власною ініціативою, коли ваш клієнт є платником ПДВ.

Умови застосування

Перейти на УСН вдасться лише за такими критеріями:

1. До 100 осіб найманого персоналу (середньооблікова кількість).
2. До 150 млн. руб. річного прибутку.
3. До 150 млн. руб. основних засобів (залишкова вартість).

На цьому вимоги до ІП закінчуються для юр. осіб же встановлюються додаткові умови:

Є обмеження та за видами діяльності. Не мають права переходити на УСН компанії банківської та страхової сфер, які займаються інвестиційною діяльністю, недержавним пенсійним забезпеченням громадян, виробництвом підакцизної продукції, видобутком корисних копалин та азартними іграми, а також ломбарди, адвокати та нотаріуси.

Перехід на спрощену систему

Розрахунок податку, аванси та страхові внески

Для розрахунку податку використовується формула: Н=БН*СН, де:

• БН - основа податку (дохід повністю, або зменшений на витрати);
• СН - ставка податку (6% або 15%, або інша затверджена регіональною владою ставка).

Отримана сума зменшується на величину перерахованих державі страхових внесків та торговельного збору.

Для страхових внесків встановлено такі правила:

1. На внески за персонал можна зменшити податок лише на 50%;
2. Внески ІП за себе можна використовувати для зменшення податку у їх повному обсязі;
3. Допускається зменшення одночасно на внески за себе та за персонал.

До зменшення на торговельний збір ліміти не встановлено, використовується вся сплачена до бюджету сума.

Розрахунок податку провадиться після кожного звітного періоду (кварталу), оскільки його сплата здійснюється авансовими платежами, а за підсумками року оплачується решта. У зв'язку з цим страхові внески теж краще сплачувати частинами протягом року, щоб можна було за підсумками кожного кварталу використовувати їх для зменшення податку.

Кожне нарахування та сплата авансового платежу має обов'язково відбиватися на рахунках бухобліку (для юр. осіб). Для цього використовують такі проводки:

• нарахування податку Д99 К68;
• зменшення суми податку Д68 К99;
• сплата податку з розрахункового рахунку Д68 К51.

Нюанси заповнення та подання декларації

Подання декларації ССП до інспекції здійснюється після закінчення року у суворо встановлені строки:

Протягом року звітність здається лише у разі припинення діяльності чи втрати права застосування спрощенки. У першій ситуації це робиться до 25 числа місяця, що настав за місяцемповідомлення ФНП. У другій – до 25 числа місяця, що настав за останнім звітним періодом на ССП. Порушення встановлених термінів загрожує штрафами (до 30% від величини податку) та заморожуванням розрахункового рахунку.

Декларація подається за формою КНД 1152017. Заповнити її можна від руки або в електронному вигляді, у тому числі із застосуванням спеціалізованих програм. Заповнення бланка здійснюється поетапно:

1. Загальні відомості про платника податків заносяться до титульного листа.
2. Проводиться розрахунок податку розділах 2.1.1 (зокрема облік торгового збору розділ 2.1.2)или 2.2 (залежить від різновиду режиму).
3. Інформація із вже заповнених розділів узагальнюється та заноситься до розділів 1.1 або 1.2.
4. За наявності цільового фінансування заповнюється розділ 3.

Якщо з якихось причин фірма не здійснювала діяльності весь податковий період, здавати звітність однаково необхідно. У такій ситуації подається нульова декларація. Заповнюється вона просто – у всіх графах, де мають бути суми, потрібно проставити прочерки.

Сплата податку

Оплата податку провадиться авансом, після закінчення звітного періоду протягом 25 днів. Авансові платежі враховуються на момент сплати податку за підсумками року.

Після завершення податкового періоду остаточний розрахунок має бути здійснений:

Розрахунок проводять у безготівковій формі за допомогою платіжного доручення чи квитанції. Необхідні для оплати коди бюджетної класифікації можна переглянути на сайті ФНП. При затримці платежу на борг нараховується пені (1/300 ставки рефінансування), а також застосовуються штрафні санкції (20-40% від несплаченої частини податку), не забувайте про правильну вказівку КБК.

Плюси та мінуси системи

Підводячи підсумоквищевикладеної інформації, виділимо основні плюси та мінуси спрощенки.

До плюсів можна віднести:

1. Економію з допомогою зниження податкового навантаження.
2. Спрощення розрахунків завдяки заміні кількох податків єдиним податком УСН.
3. Зниження обсягів звітності, що здається.
4. Скасування бухгалтерського обліку, або його застосування у скороченому варіанті.

1. Складнощі у взаємодії з контрагентами, які використовують інші режими оподаткування. Сплачуючі ПДВ клієнти можуть відмовитися співпрацювати через неможливість відшкодування податку.
2. Обмежений перелік витрат, які можна відняти з податкової бази. Наприклад, туди не входять представницькі витрати, комісії за обслуговування у банку, втрати від шлюбу та ін.
3. При втраті права на використання ССП доведеться доплатити податок на прибуток і відновити бухгалтерську звітність за весь період на спрощенні.

Як і будь-який податковий режим, УСН має свої переваги та недоліки. Тому вибір на користь спрощенки можна робити тільки в тому випадку, якщо її мінуси не є суттєвими для вашого виду діяльності, а плюси обіцяють фінансову вигоду.

---